Küsimus: palun abi KMD täitmisel, kui ettevõte ostab kauba EL-st ja müüb sellest osa Eestisse, osa EL-i ja osa ühendusest välja. Kas kogu kauba soetus tuleb näidata lahtris 6.1?
Kauba müüki Eestisse ja EL näidatakse lahtris 1 ja EL-st välja lahtris 3.2? Kas kauba soetus tuleb lisaks KMD veel täiendavalt deklareerida?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Teie postitusest võib järeldada, et algul toimetatakse kogu kaubapartii teisest liikmesriigist Eestisse ja seejärel müüakse Eestist lõppsaajatele, kellest osa asuvad Eestis ja osa välisriikides. Meie vastus tugineb sellele eeldusele.
Kogu teise liikmesriigi maksukohustuslaselt ostetud ja teisest liikmesriigist Eestisse toimetatud kaup tuleb Eestis pöördmaksustada ja Eestis esitatavas käibedeklaratsioonis deklareerida kauba ühendusesisese soetamisena. Kauba ostuhind näidatakse KMD lahtrites 1 (kui tegemist ikka on 20% määraga maksustatava kaubaga), 6 ja 6.1, sellelt arvutatud käibemaks maksmisele kuuluva käibemaksuna lahtris 4 ja mahaarvatava sisendkäibemaksuna lahtris 5. Üheski teises käibemaksuaruandes (ei käibedeklaratsiooni lisas KMD INF ega ühendusesisese käibe aruandes vormil VD) kauba ühendusesisest soetamist ei deklareerita.
Kui kaup müüakse lõppsaajale Eestis ja see kuulub maksustamisele 20% käibemaksuga, näidatakse müügihind KMD lahtris 1 ja sellelt arvutatud käibemaks lahtris 4. Kui kaup müüakse Eestist väljapoole Euroopa Liitu, on tegemist kauba ekspordiga ja kauba müügihind deklareeritakse KMD lahtrites 3 ja 3.2.
Kui kaup müüakse lõppsaajale teises Euroopa Liidu liikmesriigis, toimetatakse Eestist sellesse teise liikmesriiki ja ostja on selles liikmesriigis käibemaksukohustuslane, on tegemist 0% käibemaksuga maksustatava kauba ühendusesisese käibega. Kauba müügihind deklareeritakse KMD lahtrites 3, 3.1 ja 3.1.1 ja selline müügitehing tuleb deklareerida ka vormil VD.
Kui kaup müüakse lõppsaajale teises Euroopa Liidu liikmesriigis, toimetatakse Eestist sellesse teise liikmesriiki ja ostja ei ole käibemaksukohustuslane, on tegemist kaugmüügiga. Igas liikmesriigis on kehtestatud sinna teise liikmesriigi käibemaksukohustuslase poolt ühe kalendriaasta jooksul teostatud kaugmüügi käibe piirmäär. Kui Eesti käibemaksukohustuslane on müünud konkreetsesse liikmesriiki ühe kalendriaasta jooksul kaugmüügi korras kaupa selle riigi piirmäärast suurema summa ulatuses, tuleb tal end ka ostja liikmesriigis käibemaksukohustuslasena registreerida ja kõik pärast piirmäära ületamist kaugmüügi korras sellesse liikmesriiki müüdud kaubad maksustada selle liikmesriigi käibemaksuga. Kuni piirmäära ületamiseni maksustatakse kaugmüügi korras teise liikmesriiki müüdud kaubad Eesti käibemaksuga.
