Eestis on arutamisel julgeolekumaksu eelnõu, mille eesmärk on kehtestada ajutine 2-protsendiline kasumimaks aastatel 2026–2028. Eelnõu on osa laiemast plaanist rahastada riigi julgeoleku ja kaitsevõime arendamist.

Kuigi lõplik seadus pole veel vastu võetud, tasub ettevõtjatel arvestada võimalike muudatustega, et olla valmis tulevasteks maksukohustusteks ja planeerida finantsvahendeid vastavalt.

Mis on kavandatav kasumimaks ja mida see tähendab ettevõttele?

2% kasumimaks on ajutine maks, mis kavandatakse kehtestada ettevõtete raamatupidamislikule kasumile. See tähendab, et kõik kasumit teenivad äriühingud, sõltumata nende suurusest, peavad maksma 2% oma aastasest kasumist. Varasemaid kahjumeid edasi kanda ei saa. Kasumimaksu eesmärk on koguda täiendavaid vahendeid riigi kaitseinvesteeringuteks ja tagada julgeoleku tugevdamine.

Kuidas toimub kasumimaksu deklareerimine ja tasumine?

Maksustamisperiood on ettevõtte majandusaasta ning ettevõtted peavad esitama deklaratsiooni hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Kui ettevõtte majandusaasta kattub kalendriaastaga, näiteks perioodiga 01.01–31.12, tuleb deklaratsioon esitada hiljemalt 10. septembriks. Kui majandusaasta periood on aga näiteks 01.07–30.06, tuleb deklaratsioon esitada 10.03.

Lisaks kehtib avansiliste maksete süsteem, kus ettevõtted peavad maksma iga kvartali kolmandal kuul avansilisi makseid, mis arvestatakse eelneva esitatud majandusaasta aruande kasumist.

• 10. september,
• 10. detsember,
• 10. märts,
• 10. juuni.

Näide väikeettevõtja Peetri autoremonditöökojast, mille majandusaasta perioodiks on kalendriaasta (01.01.–31.12.)

Peetri ettevõtte 2025. aasta kasum ja 2026. aasta maksed

2025. aastal teenis Peetri autoremonditöökoda kasumit 20 000 eurot. Kui julgeolekumaksu eelnõu rakendub, tuleb Peetril tasuda kasumilt 2% maksu.

Kuna Peeter esitab oma 2025. aasta majandusaasta aruande 30. juuniks 2026, tuleb tal teha kaks avansilist makset kolmandas ja neljandas kvartalis:

• 10. september 2026: 200 eurot (½ 2025. aasta kasumist);
• 10. detsember 2026: 200 eurot (ülejäänud ½ 2025. aasta kasumist).

Kokku tasub Peeter 2026. aastal 400 eurot julgeolekumaksu.

Peetri ettevõtte 2026. aasta kasum ja 2027. aasta maksed

2026. aastal läheb Peetri ettevõttel endiselt hästi ja kasumiks kujuneb 25 000 eurot. Peetri raamatupidaja esitab 2026. aasta majandusaasta aruande 30. juuniks 2027. Seetõttu tehakse 2027. aasta esimese kahe kvartali maksed eelneva ehk 2025. aasta kasumi põhjal:

• 10. märts 2027: 100 eurot (¼ 2025. aasta kasumist);
• 10. juuni 2027: 100 eurot (¼ 2025. aasta kasumist).

Pärast aruande esitamist tehakse 2027. aasta kolmanda ja neljanda kvartali maksed 2026. aasta kasumilt:

• 10. september 2027: 125 eurot (¼ 2026. aasta kasumist);
• 10. detsember 2027: 125 eurot (¼ 2026. aasta kasumist).

Peeter on 2027. aastal teinud avansilisi makseid, kuid pärast majandusaasta aruande esitamist selgub, et tema tegelik maksukohustus 2026. aasta kasumi eest on 500 eurot. Kuna Peeter on avansiliste maksetena juba maksnud riigile 450 eurot, tuleb tal puuduolev summa (50 eurot) tasuda hiljemalt 10. septembriks 2027, kui ta esitab julgeolekumaksu deklaratsiooni kogu 2026. aasta kohta.

Tasaarveldus ja enammakstud summad

Kui Peeter on teinud avansilisi makseid rohkem kui tema tegelik maksukohustus nõuab, kantakse enammakstud summa ettemaksukontole ja seda saab kasutada järgmiste maksude katteks või see tagastatakse ettevõttele.

Peetril on läinud seni hästi, sest tema autoremonditöökoja majandusaastad on olnud kasumlikud. Kuid mida teha, kui ettevõte peaks ühel aastal kahjumisse jääma?

Kasumimaksu puhul kehtib reegel, et maksustatakse ainult kasumit. See tähendab, et kui ettevõte oli eelmisel majandusaastal kahjumis, siis ei ole ettevõttel järgmisel aastal julgeolekumaksu tasumise kohustust.

Mis saab siis, kui ettevõtte majandusaasta aruanne on esitamata?

Kui ettevõtte majandusaasta aruanne on esitamata, võetakse avansiliste maksete arvestamisel aluseks viimane kättesaadav majandusaasta aruanne. See tähendab, et maksuamet kasutab olemasolevaid andmeid, et arvutada avansiliste maksete suurus. Juhul kui ettevõte esitab hiljem õige aruande, korrigeeritakse maksusummasid vastavalt: kas lisandub juurdemakse või tagastatakse ülemakstud summa.

Kuidas saab teid aidata LPV Accounting OÜ?

Kui tunnete, et julgeolekumaksu eelnõu või muud maksuküsimused vajavad selgitamist, võib asjatundlik nõustamine olla suureks abiks.

Hea finantsplaneerimine aitab teil uute maksukohustustega sujuvalt toime tulla ja tagada, et teie ettevõte toimib tõrgeteta ka keerukamates oludes.