Kui teie ettevõttel või Teil füüsilisest isikust ettevõtjana on tekkinud ajutine raskus maksukohustuste tasumisel, siis on võimalik taotleda ajatamist, mis tähendab maksukohustuste tasumist osade kaupa.

Enne ajatamise taotluse esitamist veenduge, et:

• ühtegi eelnevat ajatamise taotlust ei ole samal ajal menetlemisel;
• kõik kohustuslikud deklaratsioonid esitanud;
• tasutud on kohustusliku kogumispensioni maksed, teekasutustasu ning Maksu- ja Tolliameti määratud sunniraha ja trahvid.

Kohustusliku kogumispensioni makse tasumisel kasutage palun ettevõtte ettemaksukonto viitenumbrit.

Trahvi, sunniraha ja teekasutustasu maksmiseks vajaliku viitenumbri leiate nõude määramise alusdokumendilt.

Enne ajatamise taotluse esitamist kontrollige, kas ettemaksukontole tasutud summa on kantud nõuete katteks. Ettemaksukontol olevad summad kantakse nõuete katteks automaatselt kolm korda ööpäevas – kell 01.00, 10.30 ja 18.30. Käsitsi neid tasuda ei saa.

Kui need tingimused täidetud ei ole, siis saate pärast taotluse esitamist automaatselt taotluse rahuldamata jätmise otsuse.

Ajatamise taotlemine

Taotluse esitamine

Kõige kiirem võimalus maksukohustuste tasumise ajatamiseks on esitada taotlus koos ajatamisgraafikuga maksu- ja tolliameti e-teenuste keskkonnas e-MTA.

• Ajatamise taotluse saab esitada perioodiks 2 kuni 24 kuud.
• Taotleda on võimalik nii regulaarsete kui ka ebaregulaarsete osamaksetega ajatamisgraafikut. Ebaregulaarsete osamaksetega graafiku taotlemisel ei või viimane osamakse olla suurem kui 50% kogu graafikusse koostatud võlast.
• Maksepuhkust taotleda ei ole võimalik, kuid maksukoormust saab hajutada ebaregulaarsete osamaksetega graafiku abil.

Rohkem infot e-MTAs ajatamise teenuse kasutamiseks ja vastused korduma kippuvatele küsimustele leiate e-teenuste keskkonnas e-MTA, kus valige pärast sisselogimist menüüst Abikeskus – Maksuvõla ajatamine.

Ettevõtet esindaval isikul peab e-teenuste keskkonnas e-MTA ajatamise taotluse esitamiseks olema pääsuõigus “Lihtsustatud ajatamise taotluse esitamine”.

Muud võimalused ajatamise taotluse esitamiseks:

• e-posti teel digitaalselt allkirjastatuna aadressil ajatamine@emta.ee
• posti teel aadressil Lõõtsa 8a, 15176 Tallinn
• kõigis teenindusbüroodes

Maksuvõla ajatamise taotlus

• juriidilisele isikule
• füüsilisest isikust ettevõtjale

Automaatne ajatamise otsus

E-teenuste keskkonnas e-MTA esitatud taotluse kohta on õigus teha automaatne otsus, kui:

• maksukohustuse suurus jääb vahemikku 10–100 000 eurot;
• soovitava ajakava pikkus on kuni 18 kuud;
• taotluse esitamise hetkel puuduvad tähtaegselt esitamata maksudeklaratsioonid;
• taotluse esitamise hetkel puuduvad tähtajaks tasumata kohustused, mida ei saa maksukorralduse seaduse alusel ajatada (näiteks kohtumenetluse tulemusel tekkinud avalik-õiguslikud nõuded – trahv, sundraha, rahaline karistus, menetluskulud jne);
• puudub kehtiv ajatamise graafik, arvestamata sama võla osas esmakordselt kinnitatud automaatset graafikut, mis ei ole mahajäämusega;
• ajatatava maksuvõla suhtes ei ole varem tehtud maksuvõla tasumise ajatamise kehtetuks tunnistamise otsust;
• puudub solidaarne kohustus (s.o kohustus, mida mitu isikut peavad tasuma ühiselt);
• maksuvõla osas puuduvad kohtu poolt kinnitatud kompromissgraafikud;
• ettevõttel ei ole täitmata korraldust maksuvõla tasumiseks 48 tunni jooksul korralduse saamise päevast arvates;
• ettevõtte suhtes ei ole algatatud pankroti-, likvideerimis-, saneerimis- ega võlgade ümberkujundamise menetlust;
• mistahes maksukohustuse osas puuduvad vaidlused;
• maksuvõlga ei ole edastatud sundtäitmiseks kohtutäiturile;
• ettevõtte suhtes ei ole pooleli maksumenetlust;
• ettevõtte suhtes ei ole viimasel 12 kuul läbi viidud maksumenetlusi, mille käigus on leitud puudusi;
• ettevõttel ei ole kehtivat maksu- või tollialast kriminaalkaristust ega rohkem kui ühte kehtivat maksu- või tollialast väärteokaristust;
• ettevõtte juhatuse liikmel ei ole ajatamata maksuvõlga ja temaga seotud teistel ettevõtetel ei ole tema juhtimise perioodil tekkinud maksuvõlga;
• ettevõtte juhatuse liikme suhtes ei ole käimas maksejõuetusmenetlust ja tal ei ole äri- või ettevõtluskeeldu.

Ajatamise otsuse kättetoimetamine
Taotluses esitatud andmete alusel koostatakse:

• automaatne ajatamise otsus ja
• automaatne intressinõue, mis koostatakse otsuse kinnitamise hetke seisuga arvestusliku intressi (maksuvõlalt arvestatud intressi) tasumiseks. Intressinõude summa sisaldub kinnitatud tasumisgraafikus ja seda eraldi maksma ei pea.

Dokumendid saadetakse kohe pärast otsuse tegemist e-teenuste keskkonda e-MTA, kus valides menüüst Suhtlus – Dokumendid. Dokumendid on kinnitatud maksu- ja tolliameti digitempliga.

Kui taotlus ei vasta automaatse ajatamise tingimustele, siis vaatab taotluse läbi ametnik.

Ametniku poolt koostatud ajatamise otsus

Kui esitatud taotlus automaatse ajatamise otsuse saamise tingimustele ei vasta, siis vaatab taotluse läbi ametnik, kes teeb otsuse taotluse rahuldamise või rahuldamata jätmise kohta 20 päeva jooksul taotluse saamisest (maksukorralduse seaduse 10. peatükk).

Otsuse tegemisel arvestatakse:

• maksedistsipliini, näiteks seda, kas olete esitanud maksudeklaratsioonid õigeaegselt, kui pikaajaline on olnud maksuvõlg, jne;
• ettevõtte varalist seisundit;
• ettevõtte majandusnäitajaid;
• ajakava ja uute maksukohustuste täitmise võimalikkust;
• tagatise nõudmisel tagatise usaldusväärsust ja piisavust.

Taotlusele tuleb kindlasti lisada järgmised dokumendid:

1. bilanss taotluse esitamisele eelneva kuu lõpu seisuga;
2. kasumiaruanne;
3. majandusaasta aruanne eelneva kalendriaasta lõpu seisuga, juhul kui ei ole seda äriregistrile esitatud.

Tagatise esitamine ja kolmanda isiku nõusolek maksuvõla tasumiseks

Teatud juhtudel võib maksu- ja tolliamet küsida maksukohustuste tasumise tagamiseks tagatise esitamist. Tagatisena eelistatakse registerpandi või hüpoteegi seadmist. Hüpoteegi seadmiseks kinnistule peab esitama eksperthinnangu, mis ei või olla vanem kui kolm kuud.

NB! Kui taotlusesse kaasatud maksuvõlg on varem olnud juba kahel korral ajatatud, siis peab taotluse läbivaatamiseks esitama:

1. tagatise (maksukorralduse seaduse § 120 lõike 1 punkti 1  tähenduses) või
2. kolmanda isiku nõusoleku maksuvõla tasumise tagamiseks maksukorralduse seaduse § 42 lõikes 1 toodud lepinguga, millega kolmas isik võtab solidaarse vastuse ettevõtte maksuvõla tasumise eest.

Tagatise esitamata või lepingu sõlmimata jätmise korral jäetakse taotlus automaatselt rahuldamata!

Ajatamise otsuse kättetoimetamine

Taotluses esitatud andmete alusel koostatakse:

1. ajatamise otsus ja
2. intressinõue, mis koostatakse otsuse kinnitamise hetke seisuga arvestusliku intressi (maksuvõlalt arvestatud intressi) tasumiseks. Intressinõude summa sisaldub kinnitatud tasumisgraafikus ja seda eraldi maksma ei pea.

Kui ajatamise taotlus esitati e-teenuste keskkonnas e-MTA, siis saadetakse dokumendid teile samuti e-MTAsse, kus valige menüüst Suhtlus – Dokumendid avaneb uues vahekaardis . Dokumendid on kinnitatud Maksu- ja Tolliameti digitempliga. Dokumentide väljastamise kohta saadetakse teavitus e-posti või tekstisõnumiga.

Dokumendid loetakse kättetoimetatuks e-MTAsse väljastamise hetkest alates.
Kui on teada ainult teie postiaadress, siis saadetakse dokumendid postiga ja dokumentide kättetoimetamine toimub vastavalt maksukorralduse seaduse 4. peatükis sätestatule.

Ajatamisest keeldumine

Maksu- ja tolliametil on õigus jätta ajatamise taotlus rahuldamata, kui:

• ettevõttel on tasumata mitteajatatav nõue (kogumispensioni makse, sunniraha, trahv või teekasutustasu);
• kõik kohustuslikud maksudeklaratsioonid ei ole tähtaegselt esitatud;
• taotlusesse kaasatud maksuvõlg on varem olnud juba kahel korral ajatatud ja ettevõte ei andnud taotluse esitamisel nõusolekut tagatise esitamiseks või lepingu sõlmimiseks maksukorralduse seaduse § 42 alusel;
• ettevõte ei ole esitanud määratud ajaks piisavat või usaldusväärset tagatist;
• ajatamise vajadus ei ole piisavalt põhjendatud;
• ettevõttele on väljastatud korraldus maksuvõla tasumiseks 48 tunni jooksul;
• ettevõte ei pea õigusaktides sätestatud korras arvestust (nt ei ole esitatud majandusaasta aruannet) ja ei ole esitanud maksudeklaratsioone;
• ilmnevad muud põhjused, miks maksukohustuste tasumise ajatamine ei ole otstarbekas, näiteks asjaolu, et tegelikkuses suudate kohustused tasuda ilma ajakavata.

Ajatamisgraafiku täitmine

Graafiku maksete tasumine

• Ajatatud maksuvõlga on võimalik tasuda ka ennetähtaegselt.
• Võla ennetähtaegsel tasumisel tuleb kasutada ajatamise otsuses märgitud viitenumbrit. Meeles tuleb pidada, et kui graafikusse on kaasatud tuleviku tähtpäevaga kohustused, siis neid ei saa ette tasuda.

Ajatamisgraafiku maksete tasumiseks on võimalik kasutada ettemaksukontol olevat raha. Selleks toimige järgmiselt:

• valige e-teenuste keskkonna e-MTA menüüst Arvestus – Viitenumbriga nõude tasumine.
• real “Maksan ettemaksukontolt” märkige lahtrisse soovitud summa.
• real “Maksan pangaülekandega” kustutage lahtrisse automaatselt märgitud summa ja märkige sinna “0”.
• vajutage nupule Maksma.

Seejärel kantakse märgitud summa ettemaksukontolt graafiku maksete katteks.

Intressi arvutamine

Kuni maksuvõla täieliku tasumiseni arvestatakse võlalt intressi 0,06% päevas (s.o 21,9% aastas).

Maksuvõla ajatamisel on võimalik taotleda intressimäära vähendust kuni 50% ajatamise otsuse kinnitamisest alates. Vastav soov tuleb märkida taotlusele. Otsuse kinnitamiseni arvestatud intressidele nimetatud intressisoodustus ei kohaldu.

Kui ajatamise taotlus vastab lihtsustatud korras ajatamise tingimustele, arvestatakse automaatselt intressimäära vähendust 50%.

Ajatamisgraafiku mittetäitmine

Ajatamisgraafiku kehtimise tingimusteks on:

• kinnitatud ajatamisgraafiku täitmine;
• ajatamisgraafiku kehtivuse perioodil graafikuväliste kohustuste tähtaegne tasumine;
• kõikide kohustuslike maksudeklaratsioonide esitamine;
• pandiga koormatud asja hoidmine maksuvõla tagamiseks vastavalt asjaõigusseadusele;
• tagatise väärtuse vähenemise korral aktsepteeritava asendustagatise esitamine maksu- ja tolliametile.

Kui neid tingimusi ei täida, siis tunnistame ajatamise otsuse ja intressimäära vähenduse kehtetuks.

• Otsuse ajatamisgraafiku kehtetuks tunnistamise kohta saadekse teavitus e-teenuste keskkonda e-MTA, kus tuleb valida menüüst Suhtlus – Dokumendid.
• Otsuse väljastamise kohta saadetakse teavituse kas e-posti või tekstisõnumiga.

Pärast tasumisgraafiku kehtetuks tunnistamist arestitakse pangakontod ilma täiendava hoiatuseta nende nõuete sissenõudmiseks, mille kohta on väljastatud haldusakt (nt sundtäitmise hoiatus, intressinõue, maksuotsus vms).