Alates 01.07.2021 kohaldatakse mitteresidendile tehtud väljamaksete ja kulude tulumaksuga maksustamisel mõistet “Maksualast koostööd mittetegev jurisdiktsioon“, mis on jurisdiktsioon, mis on kantud “Nõukogu järeldustes maksualast koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetelu kohta” kinnitatud loetelusse, mille leiab SIIT.
Maksualast koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide ELi loetelu on osa ELi tööst maksudest kõrvalehoidumise ja maksustamise vältimise vastu võitlemisel. Sellesse loetellu kantakse riigid, kes ei ole täitnud oma kohustust täita hea maksuhaldustava kriteeriumid kindlaksmääratud aja jooksul, samuti riigid, kes on keeldunud seda tegemast.
Alates 2020. aastast ajakohastab nõukogu loetelu kaks korda aastas. Loetelu järgmine läbivaatamine on kavas 2024. aasta oktoobris.
20. veebruaril 2024 EL nõukogus vastu võetud loetellu kuuluvad:
| RIIK (tähestikulises järjekorras) | |
| 1. | Ameerika Samoa |
| 2. | Anguilla |
| 3. | Antigua ja Barbuda |
| 4. | Fidži |
| 5. | Honduras |
| 6. | Belau |
| 7. | Panama |
| 8. | Venemaa |
| 9. | Samoa |
| 10. | Trinidad ja Tobago |
| 11. | Ühendriikide Neitsisaared |
| 12. | Vanuatu |
Maksustamine
Eesti ettevõtjate jaoks tähendab see nimekiri seda, et nende riikide äriühingutele teenuse osutamise eest tehtud väljamakselt tuleb kinni pidada tulumaks.
Loetelus toodud riikide äriühingutele teenuse osutamise eest tehtud väljamakselt tuleb tulumaksu kinni pidada isegi juhul, kui teenus ei toimunud Eestis (TSD lisa 2, väljamakse liik 181, tulumaksu määr 20%). Tulumaksu ei pea kinni pidama vaid juhul, kui äriühingul on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht.
Lisaks ei ole võimalik kasutada maksuvabastust nendes riikides asuvate äriühingute dividendidele.
Näiteks kui Eesti äriühing saab dividendi nimekirja kantud riigi äriühingult või selles riigis asuvast püsivast tegevuskohast, ei kohaldata sellele Eestis maksuvabastust ning seda ei saa kajastada TSD lisa 7 II osas.
Ettevõtlusega mitteseotud kuluna vormi TSD lisal 6 tuleb deklareerida:
- nimekirja kuuluvas riigis asuva juriidilise isiku emiteeritud väärtpaberite soetamine,
- osaluse omandamine nimekirja kuuluvas riigis asuvas juriidilises isikus,
- viivise või leppetrahvi tasumine, kohtu- või vahekohtuväliselt kahju hüvitamine nimekirja kuuluva riigi juriidilisele isikule,
- laenu andmine või ettemakse sooritamine nimekirja kuuluvas riigis asuvale juriidilisele isikule või muul viisil nõudeõiguse omandamine seal asuva juriidilise isiku vastu.
Ka eraisikud peavad aasta tuludeklaratsioonis kajastama nimekirja kantud riigis asuva ning Eesti residentide kontrolli all oleva juriidilise isiku tulu, sõltumata sellest, kas see juriidiline isik on oma kasumit maksumaksjale jaotanud või mitte.
