Küsimustele vastavad Advokaadibüroo Hansa Law Offices:
– vandeadvokaat Vahur Kivistik ja
– maksuosakonna jurist Monika Nõlv
PALUN ABI TULUMAKSU OSAS.
KÜSIMUS 1:
Kui OÜ sõlmib üürilepingu (korter) eraisikuga, siis makstud üürilt on vaja kinni pidada tulumaks, see deklareerida ja maksta.
VASTUS:
TuMS § 16 lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga tulu kinnis- või vallasvara või selle osa üürile või rendile andmisest. Residendist juriidiline isik on vastavalt TuMS § 40 lg 1 ning TuMS § 41 p 7 kohustatud füüsilisele isikule makstavalt üüri- või renditasult tulumaksu kinni pidama.
———————————————
KÜSIMUS 2:
Kuidas käib asi KÜ kommunaalidega, kui lepingus on fikseeritud, et need tuleb tasuda samuti üürileandjale mitte otse KÜ\’le?
Kas kommunaalide eest maksmine oleks siis nö ettevõtlusega seotud kulude hüvitamine, mille aluseks on arve üürileandjale (OÜ\’le esitatud arvet ju ei ole)?
VASTUS:
VÕS § 292 lg 1 kohaselt peab lisaks üüri maksmisele üürnik kandma muid üüritud asjaga seotud kulusid (kõrvalkulud) üksnes juhul, kui selles on kokku lepitud. Kõrvalkuludeks on tasu üürileandja või kolmanda isiku teenuste ja tegude eest, mis on seotud asja kasutamisega.
TuMS § 12 lg 3 kohaselt ei loeta füüsilise isiku maksustatavaks tuluks teise isiku kasuks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulude hüvitisi.
Kommunaalteenuste eest tasumine ja ka üür on ettevõtlusega seotud kulu juhul, kui korteri üürimine on ettevõtluses vajalik. (Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos ettevõtlusega on selgelt põhjendatud).
Igakuuliselt tuleb eristada üüritasu ning kommunaalteenuste tasu (ülekandele võiks märkida kommunaalkulude hüvitamine vastava arve alusel). OÜ raamatupidamisse jääb KÜ poolt füüsilisele isikule esitatud arve koopia. Ettevõtluse otstarbeks tehtud kulu tõendab arve ja üürileping.
———————————————
KÜSIMUS 3:
Aga kui nt interneti eest maksab OÜ otse teenuse pakkujale, kuigi arve saaja on üürileandja, kas siis samuti kulude hüvitamine?
VASTUS:
Interneti eest tasumine on analoogiliselt eeltooduga samuti kulude hüvitamine, mis on ettevõtlusega seotud.
———————————————
KÜSIMUS 4:
Kas lepingu sõlmimisel tasutud tagatisraha jääb OÜ bilansis nõudeks ja sellelt ju tulumaksu tasuma ei pea?
VASTUS:
Tagatisrahalt tulumaksu kinnipidamise kohustust ei ole.
VÕS § 308 lg 1 kohaselt võib eluruumi üürilepinguga ette näha, et üürnik maksab lepingust tulenevate nõuete tagamiseks üürileandjale tagatisraha kuni kolme kuu üüri ulatuses.
Tagatisraha on mõeldud võimalike kulude katteks, mida üürnik võib üürileandjale tekitada, näiteks ei maksa ära kommunaalmakseid, rikub korterit nii, et on vajalik remonti vms. Üldjuhul üürilepingu lõppemisel üürileandja tagastab tagatisraha.
Antud küsimused on tõstatatud 16.12.2009 rmp.geenius.ee foorumis Lillu poolt siin
