Äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjal õigus registreerida e-MTAs töötamise registris oma abikaasa, kes osaleb FIE tegevuses, olemata temaga töösuhetes, ning maksta abikaasa eest sotsiaalmaksu, tagades sellega FIE tegevuses osalevale abikaasale sotsiaalkindlustuskaitse (riikliku ravi- ja pensionikindlustuse). FIE registreerib oma abikaasa e-MTAs töötamise liigiga “SM kohustusega FIE abikaasa”.
Abikaasana käsitlemise aluseks on registreeritud kehtiv abielu. Olulisust ei oma see, milliseid ülesandeid abikaasa täidab. Võimalik on täita nii neid ülesandeid, mis on otseselt vajalikud ettevõtlustulu teenimiseks (näiteks karjalaudas loomade talitamine), kui ka neid ülesandeid, mis on abistava iseloomuga (näiteks FIE raamatupidamise korraldamine). Abikaasa registreerimise õigus laieneb kõikidele FIE-dele, olenemata nende tegevusvaldkonnast (v.a notar, kohtutäitur, vandetõlk).
FIE abikaasa registreerimine kindlustatud staatuse saamiseks on FIE õigus, mitte kohustus! Seadus lubab FIE-l ja tema abikaasal endil otsustada, kas see on vajalik või mitte. FIE abikaasa registreerimise ja registrist kustutamise aluseks on FIE otsus tagada tema ettevõtluses osalevale abikaasale kindlustuskaitse või see lõpetada. FIE abikaasa töötamise registris registreerimise korral tekib FIE-l kohustus maksta abikaasa eest sotsiaalmaksu.
Abikaasa registreerimine, registreeringu peatamine, registreeringu lõpetamine
Äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja registreerib oma ettevõtluses osaleva abikaasa töötamise registris töötamise liigiga “Sotsiaalmaksukohustusega FIE abikaasa“.
Kui FIE-l on äriregistrisse kantud ajutine tegevus, siis tuleb abikaasa registreerimisel töötamise registris märkida algus ja lõpukuupäev (samad kuupäevad, mis FIE-l äriregistrisse kantud).
Kui FIE oma tegevuse äriregistris peatab, siis tuleb peatada sama kuupäevaga ka abikaasa registreeringu ja peatamise aluseks tuleb valida “Teenistussuhte peatamine muul põhjusel“.
Kui FIE lõpetab tegevuse äriregistris, siis tuleb lõpetada ka abikaasa registreering töötamise registris ja valida lõpetamise aluseks “Muud põhjused“.
Abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine, deklareerimine ja tasumine
Sotsiaalmaksu arvutamine
Abikaasa andmete kandmisega töötamise registrisse tekib füüsilisest isikust ettevõtjal abikaasa eest sotsiaalmaksu maksmise kohustus. Abikaasa eest makstava maksusumma arvutab FIE ise (maksuteadet ei väljastata). Sotsiaalmaks arvestatakse iga kalendrikuu kohta. Abikaasa eest sotsiaalmaksu arvutamisel võetakse aluseks sotsiaalmaksu kuumäär.
Kuumääralt väiksemalt summalt arvestatakse sotsiaalmaks juhul, kui sotsiaalmaksu kohustus ei teki mitte terve kuu eest järgmistel juhtudel:
- abikaasa kandmisel töötamise registrisse või kustutamisel registrist sellel kuul arvestatakse sotsiaalmaks proportsionaalselt registris olemise kalendripäevade arvuga.
| Näiteks, kui abikaasa on kantud registrisse 21. jaanuaril, siis sotsiaalmaks jaanuari 11 päeva eest võrdub 584/31× 11 × 33%=68,38 eurot. Abikaasa registrist kustutamisel tuleb arvutada sotsiaalmaksu nende päevade eest, mil abikaasa andmed olid kantud registrisse kustutamise kuul. |
- Abikaasal töövõimetuslehe väljastamisel sellel kuul arvestatakse sotsiaalmaks proportsionaalselt töövõimetuslehele märgitud perioodile eelnevate ja järgnevate kalendripäevade arvuga.
| Näiteks, kui töövõimetusleht on väljastatud perioodil 3.–12. september, siis sotsiaalmaks septembrikuu eest võrdub 584/30 × (30 – 10) × 33% = 128,48 eurot. |
- Abikaasale riikliku pensioni määramisel sellel kuul arvestatakse sotsiaalmaks proportsionaalselt riikliku pensioni saajaks saamisele eelnevate kalendripäevade arvuga.
| Näiteks, juhul kui abikaasa sai pensionäriks alates 10. septembrist, siis sotsiaalmaks septembrikuu eest võrdub 584/30 × 9 × 33% = 57,82 eurot. |
- Kui FIE ei tegele ettevõtlusega, siis selle perioodi eest ei tule abikaasa eest ka sotsiaalmaksu maksta. Ettevõtlusega mittetegelemise põhjuseks võib olla nii ettevõtluse peatamine, tegevuse ajutisus või hooajalisus ning samuti tegevuse lõpetamine. Selles kuus, mil eelnimetatud sündmus toimub, makstakse sotsiaalmaksu proportsionaalselt tegutsemise päevade arvuga. FIE-l ei tule edastada enda kohta andmeid maksu- ja tolliametile, neid saab maksuhaldur äriregistrist.
| Näiteks, kui FIE abikaasa oli kantud maksukohustuslaste registrisse 6. augustil ja FIE teatas äriregistri pidajale oma tegevuse peatamisest alates 27. augustist, siis arvutab FIE abikaasa eest sotsiaalmaksu 21 augusti päeva eest ehk 584/31 × 21 × 33% = 130,55 eurot. |
Sotsiaalmaksu deklareerimine ja tasumine
FIE abikaasa eest arvestatud sotsiaalmaks deklareeritakse maksudeklaratsiooni vormil ESD. FIE deklareerib ja tasub abikaasa eest sotsiaalmaksu e-MTAs või paberkandjal. Sotsiaalmaks tasutakse maksu- ja tolliameti pangakontole maksustamisperioodile (kalendrikuu) järgneva kuu 10. kuupäevaks (tähtaeg erineb FIE enese avansilise makse tähtajast!). Tasumisel märgib FIE viitenumbri väljale maksukohustuslase ehk FIE viitenumbri.
Täitmise kord
- Vormil ESD näidatakse maksukohustuslase ehk FIE isikuandmed: isikukood, nimi, aadress ja kontaktandmed.
- Märgitakse aasta ja kuu, mille kohta deklaratsioon esitatakse.
- Väljadel koodidega 9000 ja 9010 näidatakse abikaasa andmed, kelle eest FIE maksab sotsiaalmaksu.
- Väljadel koodidega 9020 ja 9030 näidatakse kuupäev, mis ajast FIE-l tekib või lõpeb kohustus maksta abikaasa eest sotsiaalmaksu.
- Väljal koodiga 9040 näidatakse arvutatud sotsiaalmaks eurodes sendi täpsusega.
Näiteks, kui FIE abikaasa oli kantud maksukohustuslaste registrisse 6. augustil ja FIE teatas äriregistri pidajale oma tegevuse peatamisest alates 27. augustist, siis kood 9020 = 06.08.2022, kood 9030 = 27.08.2022 ja kood 9040 = 584/31 × (31 – 10) × 33%= 130,55 eurot. - Väljal koodiga 9050 näidatakse FIE abikaasa sotsiaalmaksu erijuhu tunnus “810”.
