Küsimus: reisibüroo müüb enda nimel edasi teenuseid ja kasutab reisiteenuse erikorda. Lennupiletite müügil lisab reisibüroo pileti hinnale kasumi summa kokkuleppeliselt ise. Kas EL sisese lennu puhul maksustatakse kasum 20%ga? Kuidas maksustatakse kasum, kui toimub otselend Eestist ühendusevälisesse riiki?
Müüakse Eesti reisikorraldaja pakettreise Eestist ühendusevälisesse riiki (lend + majutus). Kas kogu kasum maksustatakse 0%ga?
Müüakse reisikindlustust üksiku teenusena. Kliendile esitatakse arve enda nimel, kindlustusfirmale kantakse vastavalt arvele vahendustasu võrra väiksem summa. Kas vahendustasu on maksuvaba?
Kas viisade müügil (näiteks Venemaa) rakendub marginaalile 20% käibemaks?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Kui reisiteenuste maksustamise erikorda (KMS § 40) kasutades müüakse reisijale enda nimel edasi kas ainult lennupiletid Euroopa Liidu välisesse riiki või ELvälises riigis osutatavate reisiteenuste pakett (näite puhul lennupiletid + majutus) – maksustatakse kasumimarginaal 0% käibemaksuga.
Reisikindlustusega on nii, et vastavalt käibemaksuseaduse § 16 lg 2 p 1 on kindlustusteenus, sealhulgas edasikindlustus- ja kindlustusvahendusteenus, maksuvaba käive. Kindlustustegevuse seadusest tulenevalt kindlustusvahendus on kindlustusmaakleri või kindlustusagendi tegevus. Kindlustusagendi tegevusele kehtivad seejuures teatud juhtudel lihtsustatud reeglid (kaasa arvatud reisiteenuse osutamisega seotud kindlustuse vahendamise korral), näiteks ta ei pea olema kantud vahendajate nimekirja – KindlTS §-des 174 ja 175 sätestatu. Kui sellisel juhul saab Eesti käibemaksukohustuslast lugeda kindlustusagendiks nende sätete tähenduses, saab ta käsitada reisikindlustuse vahendamist maksuvaba teenusena.
Viisa müügi puhul reisijale on käibemaksukohustuslasel tegelikult kaks varianti. Ta võib lugeda tema osutatud teenuse asjaajamisteenuseks, mis maksustatakse tavaliste reeglite järgi ja mille käibemaksumäär eraisikule osutades on 20% sõltumata sellest, millisesse riiki sõiduks viisa vormistati. Kui käibemaksukohustuslane aga käsitab viisa müüki reisijale § 40 erikorra alusel maksustatava reisiteenusena (see tähendab, ta müüb reisijale enda nimel edasi ühe üksiku reisiga seotud teenuse, milleks on viisa vormistamine) ning tegemist on ELvälisesse riiki reisimiseks vajaliku viisaga, siis maksustatakse käibemaksukohustuslase kasumimarginaal viisa vormistamise teenuse edasimüügil samuti 0% määraga nagu ka ELvälisesse riiki suunduva reisi lennupiletite ja ELvälises riigis osutatava majutusteenuse edasimüügil.
