Pärandi vastuvõtmisel maksukohustust ei teki. Maksukohustus võib tekkida pärandi realiseerimisel. Eelkõige tuleb pärijal pensioni II või III samba pärimisel otsustada, kas liita need enda vastavate sammastega või võtta päritud summa välja rahas.
Kui pärija liidab päritud pensioni II või III samba fondiosakud enda sammastega, siis on need tema pensioni II või III sambas ning sealt edaspidi tehtavad väljamaksed maksustatakse pensioni II või III samba reeglite alusel.
Kui pärandaja oli sõlminud garantiiperioodiga pensionilepingu või kindlustuslepingu, tähendab see seda, et garantiiperioodi jooksul tehakse lepingus ette nähtud makseid soodustatud isikule. Soodustatud isiku jaoks ei ole aga väljamakse näol tegemist pensioniga, vaid “muu tuluga” ning seetõttu on väljamaksed maksustatud tavapärases korras tulumaksuga määras 20%.
Kui pärija võtab päritud pensioni II või III samba fondiosakud rahas välja, siis on väljamakse tema jaoks “muu tulu” ja maksustatav tavapärases korras tulumaksuga määras 20%.
Kui pärandaja oli sõlminud garantiiperioodita pensionilepingu või kindlustuslepingu, kus soodustatud isikud puuduvad, siis pärijatele selle lepingu alusel väljamakseid ei tehta.
Tabel selgitab pensionide maksustamist pärimisel
| II sammas ehk kogumispension | III sammas ehk täiendav kogumispension |
|---|---|
Kogumispensioni väljamaksete tegemisel võib rakenduda:
| Täiendava kogumispensioni väljamaksete tegemisel võib rakenduda:
|
Pensionilepingu korral:
| Kindlustuslepingu korral:
|
| Pensionilepingu alusel makstakse pensioni kuni pensionäri surmani, pärast seda pärijatele enam väljamakseid ei tehta. | Kindlustuslepingu alusel makstakse pensioni kuni kindlustusvõtja surmani, pärast seda pärijatele enam väljamakseid ei tehta. |
| Erisus Kui inimesel oli sõlminud garantiiperioodiga pensionileping või kindlustusleping ja ta sureb garantiiperioodi kestel, siis tehakse lepingus määratud soodustatud isikule:
NB! Soodustatud isikule garantiiperioodi lõpuni tehtud väljamaksed või ühekordne väljamakse maksustatakse tulumaksuga määras 20%. | |
Fondipensioni korral:
Fondipensioni erisus pensionilepingust või kindlustuslepingust on see, et osakuomaniku surma korral on:
| |
| Kindlustusvõtja surma korral enne pensioniväljamaksete algust on võimalik, et soodustatud isikule makstakse välja kindlustuslepingule kogutud reserv. NB! Soodustatud isikule tehtud väljamakse maksustatakse tulumaksuga määras 20%. | |
Kui pärija on kogumispensioniga liitunud või saab ise kogumispensioni, siis on pärijal õigus:
| Pärijal on õigus:
|
| NB! Pärijale tehtud ühekordne väljamakse maksustatakse tulumaksuga määras 20%. | |
Kui pärija kannab päritud fondiosakud oma pensionikontole, siis on tal II samba pensionieas õigus saada:
| Kui pärija kannab päritud fondiosakud oma pensionikontole, siis on tal III samba pensionieas õigus saada:
|
Kui pärija ei ole kogumispensioniga liitunud, siis on pärijal õigus:
NB! Pärijale tehtud ühekordne väljamakse maksustatakse tulumaksuga määras 20%. | |
| Osakuomaniku pärandvara pankroti korral ei lähe fondiosakud üle pärijatele, vaid osakutest saadud raha kasutataks pärandaja võlgade tasumiseks pankrotimenetluses. | |
