Edasilükkunud tulumaksu kajastamiseks on tekkinud kaks erinevat meetodit eelkõige suurettevõtteid puudutavates rahvusvahelise finantsaruandluse standardi IFRS põhjal koostatud konsolideeritud aruannetes.
2018. aastal hakkas kehtima Lätis uus tulumaksusüsteem, mis sarnaneb Eesti süsteemile. Selle rakendamisega Lätis tekkis aga ka uus käsitlus edasilükkunud tulumaksu kajastamisele IFRS konsolideeritud aruannetes, mis võib tingida vajaduse muuta seniseid Eestis kasutusel olnud edasilükkunud tulumaksu kajastamise põhimõtteid nendes aruannetes.
IFRS aruannetes reguleerib edasilükkunud tulumaksu kajastamist standard IAS 12, mis on kehtinud samal kujul juba aastaid. Selle järgi ei ole Eesti ettevõtted tütarettevõtetes olevatelt jaotamata kasumitelt edasilükkunud tulumaksu kohustust kajastanud, vaid on konsolideeritud aruannetes kajastanud kogu konsolideeritud jaotamata kasumilt tulumaksukulu siis, kui dividendid välja kuulutatakse vastavalt standardi sättele IAS 12.52B/57A. Kogu konsolideeritud jaotamata kasumi osas dividendide maksmisel tekkiva tulumaksukohustuse kohta avalikustatakse infot vastavalt sättele IAS 12.82A.
Kuigi IAS 12 standard ei ole muutunud, on Läti tulumaksusüsteemi muutmist analüüsinud eksperdid leidnud, et vastavalt IAS 12 paragrahvile 39 peab konsolideeritud aruandes tütar-, sidus- ja ühisettevõtetes ning filiaalides olevate jaotamata kasumite suhtes kajastama edasilükkunud tulumaksu kohustuse dividendi tulumaksumääraga, välja arvatud juhul, kui tütar- või sidusettevõtte kasumit ei kavatseta jaotada lähemas tulevikus ja selle kasumi jaotamine on emaettevõtte või investori kontrolli all.
Milline meetod valida?
Praegu on võimalus neil umbes 90 ettevõttel, keda see valik puudutab, valida neile sobivaim meetod, lähtudes raamatupidamise seadusest ja Raamatupidamise Toimkonna juhendite (RTJ) põhimõtetest.
Raamatupidamiskohustuslane peaks valima meetodi selliselt, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, finantstulemusest ja rahavoogudest. Aastaaruandes tuleb avalikustada, milline lähenemine on valitud koos valiku põhjendustega.
Mis saab edasi?
Aruannete võrreldavuse tagamiseks on eesmärk siiski leida ühtne lähenemine. Selleks on Raamatupidamise Toimkond koostöös audiitorkogu ning Deloitte, Ernst ja Youngi, KPMG ja PwC ekspertidega koostanud kahe meetodi erinevusi kirjeldava dokumendi, mille eesmärk on teavitada probleemist Rahvusvahelise Arvestusstandardite Nõukogu (International Accounting Standards Board, IASB) liikmeid, kes on rahvusvahelise IFRS standardi hoidjad, ning küsida nende seisukohta IAS12 tõlgendamisel. Mainitud dokument saadeti 19. detsembril 2019. a IASB-le.
Tutvuge ka kahe meetodi erinevusi kirjeldava dokumendiga (ingl k).
