Maksu- ja tolliamet tuletab äriühingutele meelde muudatused, millega tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni ehk TSD-vormi esitamisel arvestada. Kuna muudatusi on palju, soovitab amet esitada deklaratsiooni aegsasti.

Deklaratsiooni vormi TSD esitamise tähtpäev on väljamakse tegemisele järgneva kuu 10. kuupäev. 2025. aasta jaanuaris tehtud väljamaksete või kulude kohta tuleb vorm esitada hiljemalt 10. veebruariks 2025.

• Vaata lisaks: Numbriline 2025. aasta

Maksumäärad

• Kinnipidamisele kuuluv füüsilise isiku tulumaksu määr on 22% ning juriidilistel isikutel 22/78, mis kehtivad alates 1. jaanuarist 2025 tehtud väljamaksetele ja kuludele.
• Maksuvaba tulu on 7848 eurot aastas ehk 654 eurot ühes kalendrikuus. Vanaduspensioniikka jõudnud inimestele kehtib maksuvaba tulu 9312 eurot aastas ehk 776 eurot kalendrikuus.
• Kogumispensioni makse määr on vastavalt inimese soovile kas 2%, 4% või 6%. Enne töötasu väljamakse tegemist tuleb isiku maksemäär pensionikeskusest üle kontrollida.
• Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks on kuumäär 820 eurot ja sotsiaalmaks 270,60 eurot.
• Krediidiasutuse tulumaksu avansilise makse määr on 18%, mida tuleb esimese kvartali kohta esimest korda deklareerida maikuu deklaratsiooni vormil TSD 10. juuniks 2025.

Maksuvabad piirmäärad

• Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär suurenes. Esimese 15 päeva kohta, kuid mitte rohkem kui 15 päeva kohta kalendrikuus, on lähetuse piirmäär 75 eurot ning iga järgneva päeva kohta 40 eurot.
• Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär tõusis. Töösõitude arvestuse alusel saab maksuvabalt hüvitada 0,5 eurot iga töösõidu kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kuus iga hüvitist maksva tööandja kohta.
• Laevapere liikmete ja tsiviilõhusõiduki meeskonnaliikmete reisil viibimise ajal antava toitlustamise kulud on maksuvabad kuni 20 euro ulatuses inimese kohta päevas.
• Töölepingu alusel töötava töötaja ettevõtlusega seotud majutamiskulutusi ei loeta erisoodustuseks, kui kulutused majutatava töötaja kohta Tallinnas või Tartus on kuni 500 eurot ning muudel juhtudel kuni 250 eurot. Kulutusi ei loeta erisoodustuseks, kui töötaja elukoht asub vähemalt 50 km kaugusel töökohast ja töötaja omandis ei ole töökohale lähemal asuvat eluasemena kasutatavat kinnisvara.
• Reklaami eesmärgil üle antud kaupu ja osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 21 eurot, ei maksustata tulumaksuga.
• Vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on 50 eurot kalendrikuus, millele lisandub 2% samal kuul isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summa.

Töötervishoiu- ja tervise edendamise kulud

• Eelnevalt oli töötervishoiu- ja tervise edendamise kulude puhul oluline töötervishoiuarsti ettekirjutis või riskianalüüs. Alates 2025. aastast võib maksuvaba olla ka selline kulutus, mida töötervise ja tööohutuse seadus ette ei näe, aga mis on tööspetsiifikat arvestades mõistlik ja vajalik.
• Erisoodustusena ei maksustata töötaja tervise edendamiseks tehtavaid kulutusi kuni 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas, kui neid võimaldatakse kõigile töötajatele. Loetellu lisandusid massaažiga otseselt seotud kulutused.

Muud meeldetuletused

• Vähenenud töövõimega töötaja sotsiaalmaksu soodustuse kasutamine vähemalt kuumäära ulatuses on lubatud tingimusel, et tööandjale kehtib töötukassa otsus tasuda töötaja eest kuumääralt sotsiaalmaksu ning töötukassa deklareerib töötaja eest kuumääralt sotsiaalmaksu deklaratsioonil ESD.
• Kõigil riigi või KOVi haridusasutustele, avalik-õiguslikele ülikoolidele, erakoolidel ja täienduskoolitusasutustele läheneb INF3 ehk füüsiliste isikute tasutud koolituskulude deklaratsiooni esitamise tähtaeg. Esitamise tähtaeg oli 3. veebruar 2025.
• INF14 I-III osa ehk isikliku sõiduauto hüvitise, koolituskulude ja tervise edendamise kulude esitamise tähtaeg oli 3. veebruar 2025. IV osa ehk antud ja tagastatud laenude esitamise tähtaeg on kvartalile järgneva kuu 20. kuupäev.
• Kui äriühing on saanud teiselt residendist ühingult madalama määraga maksustatud dividende, siis nende edasi maksmisel füüsilisele isikule jääb kehtima kinnipeetav tulumaksumäär 7%.
• Tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni (TSD) esitamise tähtaeg on maksustava väljamakse või -kulu tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäev. Aruande sujuvaks esitamiseks soovitatakse see esitada paar päeva enne tähtpäeva.