Riigikogu võttis 22. aprillil 2010 vastu euro kasutusele võtmise seaduse, millega on alates 1. jaanuarist 2011 kolmandatest riikidest imporditud väikese väärtusega saadetiste maksuvaba piirmäär 21,98 eurot.

Mõisted

Kauba väärtus on väikese väärtusega või mittekaubanduslikus saadetises sisalduvate kaupade tegelik väärtus, millele ei ole lisatud kohaletoimetamis-, pakkimis-,
kindlustuskulusid.

Väikese väärtusega saadetis on mis tahes väikese väärtusega kauba saadetis, mis saadetakse kolmandast riigist otse ühenduses olevale kaubasaajale, kusjuures saadetises oleva kauba väärtus ei ületa (150 eurot).

Mittekaubanduslik saadetis on kaubasaadetis, mis on saadetud kolmanda riigi füüsiliselt isikult ühenduses elavale füüsilisele isikule juhuti, sisaldab üksnes kaubasaaja või tema perekonna isiklikuks kasutamiseks ettenähtud kaupa (nt kingitused), mille laad ja kogus ei viita kaubanduslikule eesmärgile ja mille kauba saatja saadab kauba saajale tasuta.

Tolliväärtus on kauba tehinguväärtus ehk kauba eest tegelikult makstud või makstav hind, millele on lisatud kõik selle kauba impordiga seonduvad kulutused kuni ühenduse tollipiirini, st kohaletoimetamise, pakkimis-, kindlustuskulud.

Rahvusvahelised postisaadetised on kirikorrespondentssaadetised, sh pisipakid ja trükistega M-kotid ning postipakid vastavalt ülemaailmsele postikonventsioonile, v.a
kullerpostisaadetised ja ekspress-saadetised.

Kullerpostisaadetised ja ekspress-saadetised (EMS-Datapost saadetised ja erinevate kullerfirmade poolt edastatavad saadetised) on saadetised, mis toimetatakse kulleri poolt kiirel ja usaldusväärsel viisil kaubasaajale ning väljastatakse kaubasaajale allkirja vastu.

Väikese väärtusega saadetiste deklareerimine ja maksustamine

Maksuvabastused

• saadetised, milles kaupade tegelik koguväärtus ühe saadetise kohta ei ületa 21,98 eurot, deklareeritakse suuliselt ega maksustata impordimaksudega;
• saadetised, milles kaupade tegelik koguväärtus ühe saadetise kohta on suurem kui 21,98 eurot ja ei ületa 150 eurot, on tollimaksuvabad, kuid deklareeritakse kirjalikult ja maksustatakse käibemaksuga.

Maksuvabastus ei laiene alkoholitoodetele, tubakale ja tubakatoodetele ning parfüümile ja tualettveele.

Deklareerimine

Kui toll ei ole kindel suuliselt deklareeritud andmete õigsuses ja täpsuses, võib ta nõuda kirjalikku deklaratsiooni esitamist. Samuti tuleb kogu saadetis kirjalikult
deklareerida kui saadetises on alkoholitooted, tubakas ja tubakatooted ning parfüüm ja tualettvesi, kuna nende kaupade eest tuleb tasuda impordimaksud.

Kui on tegemist kaubanduslikku laadi saadetisega, mis on osaks samasuguste korrapäraste saadetiste seeriast, siis ei saa saadetisi suuliselt deklareerida, vaid vormistatakse tollideklaratsioon.

Füüsiline isik võib tollideklaratsiooni asemel esitada reisija deklaratsiooni, kui kaubasaadetise kogus ega väärtus ei ületa ühenduse õigusaktis sätestatud statistilist
läve (1000 eurot või 1000 kg).

Saadetised, mille väärtus ületab 150 eurot, v.a punktis 2 käsitletud füüsilistele isikutele saadetud mittekaubanduslikud saadetised, deklareeritakse ja maksustatakse
vastavalt kehtivatele õigusaktidele.

Täiendavat informatsiooni kaupade sisseveo ja tollivormistuse kohta saab MTA veebilehelt: Toll > Kauba sissevedu EL-i.

Mittekaubanduslike saadetiste deklareerimine ja maksustamine

Maksuvabastus

• Mittekaubandusliku saadetise väärtus ei ole piiritletud, aga maksuvabastust impordimaksudest on võimalik kohaldada saadetises olevale kaubale/kaupadele, mille koguväärtus ei ületa 45 eurot. Selle väärtuse sisse kuulub ka koguselise piirmäära alla kuuluvate kaupade väärtus. Maksuvabastuse kohaldamisel tuleb lähtuda põhimõttest, et üksikeseme väärtust ei saa jagada.

Deklareerimine

Kui mittekaubanduslik saadetis sisaldab kaupu, mille väärtus ületab 45 eurot või kaupade koguseline piirnorm on ületatud, deklareeritakse saadetis kirjalikult ning
maksustatakse üle maksuvaba väärtuselise või koguselise piirmäära olevad kaubad tolliväärtuse alusel tollitariifistiku määrade järgi tollimaksuga, millele lisanduvad
antud kaubale kohaldatavad siseriiklikud impordimaksud nagu käibemaks, aktsiisid jne.

Kui koguselise piirmäära alla kuuluva kauba (1 tk) väärtus on suurem kui maksuvaba väärtuseline piirmäär, maksustatakse nimetatud kaup täies ulatuses vastavate
impordimaksudega.

Isiku soovil on võimalik mittekaubanduslikus saadetises üle maksuvaba piirmäära olevad tollimaksuga maksustatavad kaubad väärtuses kuni 700 eurot maksustada
ühtse 2,5% tollimaksumääraga.

NB! Ühtset 2,5% tollimaksumäära ei kohaldata tubakatoodete korral, mis sisalduvad saadetises ning ületavad määruse 1186/2009 artiklis 27 sätestatud koguselisi
piirmäärasid.

Koguselised piirmäärad

Kolmanda riigi füüsiline isik võib saata ühenduses asuvale füüsilisele isikule maksuvabalt ühes saadetises kaupa, mille väärtus ei ületa 45 eurot, üksnes järgmises
koguses iga järgnevalt loetletud kaupa:

• tubakatooted:
  • 50 sigaretti või
  • 25 sigarillot (sigarid maksimumkaaluga 3 grammi) või
  • 10 sigarit või
  • 50 grammi suitsetamistubakat või
  • proportsionaalne valik nendest toodetest;
• alkohoolsed joogid:
  • üks liiter destilleeritud ja kangeid alkohoolseid jooke alkoholisisaldusega üle 22%;
  • denatureerimata etüülalkoholi alkoholisisaldusega 80% või rohkem, või
  • üks liiter destilleeritud ja kangeid alkohoolseid jooke, veini- või alkoholipõhiseid
  • aperitiive, taffiat, saket või muid sarnased jooke alkoholisisaldusega kuni 22%;
  • vahuveini, liköörveini või
  • proportsionaalne valik nendest toodetest, ja
  • kaks liitrit veini;
• parfüüm:50 grammi või
  • tualettvesi: 0,25 liitrit.

Keelud ja piirangud

Kui kaubasaadetis sisaldab keeldude ja piirangute alla kuuluvaid kaupu, milleks võivad olla näiteks ravimid, ohtlikud kemikaalid, väärismetallid, vääriskivid, relvad,
kultuuriväärtused, radioaktiivsed ained, taimed, loomad jms, siis ei tohi deklareerimisel kasutada 99-ga algavaid erikoode, vaid kaubad deklareeritakse asjakohaste TARIC kaubakoodidega, kusjuures rakenduvad EL õigusaktidega kehtestatud tariifseid ja mittetariifseid meetmeid. Maksuvabastus rakendub vastava protseduuri lisakoodi
kasutamisel.

Vajalikku informatsiooni keeldude ja piirangute kohta saab vastavate ametkondade kodulehekülgedelt või MTA veebilehelt: Ärikliendile > Toll > Keelud ja piirangud.

Näited rakendamise kohta

1. Postisaadetis, milles kaubaks pastapliiatsid, on tellitud juriidilise isiku poolt interneti kaubamajast ja toimetatakse Eestisse ühendusevälisest riigist. Kauba väärtus
saatedokumentide kohaselt on 148 eurot, kohaletoimetamiskulud 18 eurot.

• Kaup on tollimaksuvaba, sest saadetises sisalduva kauba väärtus on väiksem kui 150 eurot, kuid maksustatakse alates 01.01.2010 käibemaksuga, sest kauba väärtus on suurem kui 21,98 eurot). Maksustamise aluseks on kauba tolliväärtus 166 eurot (148 + 18). Vormistatakse tollideklaratsioon.

2. Kaup on tellitud füüsilise isiku poolt interneti kaubamajast ja toimetatakse Eestisse kullerpostiga. Kauba väärtus saatedokumentide kohaselt on 300 eurot, transpordikulud 25 eurot.

• Kaup maksustatakse tollitariifistiku määrade järgi tollimaksuga ja vastavalt käibemaksuseadusele käibemaksuga, sest saadetises sisalduvate kaupade väärtus on suurem kui 150 eurot. Maksustamise aluseks on kauba tolliväärtus 325 eurot (300+25). Vormistatakse reisijadeklaratsioon.

3. Füüsiline isik USA-st saadab posti teel Eestisse teisele füüsilisele isikule kingituse, mille väärtus saatedokumentide kohaselt 30 eurot, kingituse saatekulud on 25 eurot.
Saadetis ei sisalda alkoholi, tubakat, parfüümi ja tualettvett.

• Kingitus on saajale maksuvaba ja see deklareeritakse suuliselt, sest saadetises sisalduvate kaupade väärtus on väiksem kui määruse 1186/2009 artiklis 26 sätestatud maksuvaba piirmäär (45 eurot) ning tegemist on kingitusega.

4. Füüsiline isik USA-st saadab posti teel Eestisse teisele füüsilisele isikule kingituse, mille väärtus saatedokumentide kohaselt 214 eurot, kingituse saatekulud on 25 eurot.
Kingitus koosneb kolmest alljärgnevast kaubast:

• kaup nr 1 maksumusega 33 eurot (tollitariifistikus tollimaksumäär 6%).Deklareerimisel rakendatakse tollimaksuvabastust, sest selle kauba maksumus on alla 45 euro.
• kaup nr 2 maksumusega 149 eurot (tollitariifistikus tollimaksumäär 0%) maksustatakse ainult käibemaksuga. Kui tollimaksumäär oleks nullist erinev, tuleks kohaldamisele ka vastav tollimaks.
• kaup nr 3 maksumusega 32 eurot (tollitariifistikus maksumäär 6% ), selle kauba puhul on võimalik saajal valida, kas maksustada kaup ühtse 2,5% tollimaksumääraga (vt selgitusi käesoleva juhendi punktis 2) või tariifistiku järgi 6 % tollimaksumääraga. Mõlemal juhul maksustatakse kaup ka käibemaksuga. Saadetisele vormistatakse reisija deklaratsioon.

5. Kuubal elav füüsiline isik saadab Eestisse oma sõbrale posti teel 20 sigarit väärtusega 30 eurot. Paki saatekulud on 25 eurot.

• 10 sigarit maksumusega 15 eurot on maksuvaba, maksuvaba kogust ületav kogus – 10 sigarit väärtusega 15 eurot kuulub maksustamisele. Maksustamine tollimaksuga toimub tolliväärtuse alusel tollitariifistiku määrade järgi (sest 2,5% tollimaksumäära ei saa kasutada tubakatoodete puhul). Tollimaksule lisanduvad aktsiisi- ja käibemaks. Vormistatakse reisija deklaratsioon.

6. Venemaal elav füüsiline isik saadab Eestisse sugulasele saadetise, mille sisuks on:

1) 1 l viskit väärtusega 12 eurot, alkoholisisaldusega 40%,
2) 0,75 l vahuveini väärtusega 8 eurot, alkoholisisaldusega 13%,
3) 1,5 l veini väärtusega 12 eurot, alkoholisisaldusega 11%.
Kohaletoimetamise kulud on 25 eurot.

• 1 l viskit on tolli-, käibe- ja aktsiisimaksuvaba. 1,5 l veini on tolli- ja käibemaksuvaba, kuid maksustatakse aktsiisiga (vaata märkus 3), 0,75 l vahuveini maksustatakse tollitariifistiku alusel tollimaksuga, millele lisanduvad aktsiisi- ja käibemaks. Vormistatakse reisija deklaratsioon.

7. füüsilise isiku mittekaubanduslikus saadetises on 1 l rummi (1 pudel) maksumusega 51 eurot, saatekulud 19 eurot.

• Saadetise väärtus ületab maksuvaba väärtuselist piirmäära. Kaup maksustatakse tolliväärtuse alusel tollitariifistiku määrade järgi tollimaksuga, millele lisanduvad aktsiisi- ja käibemaks. Vormistatakse reisija deklaratsioon.