2022. aasta tuludeklaratsiooni saab esitada maksu- ja tolliametile alates 15. veebruarist kuni 2. maini 2023.

Tuludeklaratsiooni esitavad residendist füüsilised isikud eelmise kalendriaasta tulu kohta.

Füüsiline isik on resident, kui tema alaline elukoht on Eestis või kui ta viibib Eestis 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul vähemalt 183 päeval. Samuti on resident välisteenistuses viibiv Eesti diplomaat. Isik loetakse residendiks alates tema Eestisse saabumise päevast. Residentsuse muutumisest teavitab füüsiline isik maksu- ja tolliametit ning täidab residentsuse määramise vormi R.

Tuludeklaratsiooni peavad esitama:

• füüsilisest isikust ettevõtjad (deklaratsiooni põhivorm (vorm A) lisaks ka ettevõtlustulu vormi E);
• isikud, kes on saanud tulu (sh dividende) välismaalt. Deklareerida tuleb nii Eestis maksustatav kui ka mittemaksustatav palga- ja dividenditulu ning ka see tulu, mida välislepingu alusel Eestis ei maksustata. See kehtib samuti naaberriikide pensionäride suhtes, kes elavad alaliselt Eestis ning on muutunud Eesti residendiks;
• isikud, kes omasid maksustamisperioodil madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku aktsiaid, osasid, hääli või õigust juriidilise isiku kasumile (deklaratsiooni põhivormile lisaks vorm MM või vormi MM lisa, sõltumata sellest, kas nimetatud juriidiline isik sai tulu või mitte);
• isikud, kelle väärtpaberite võõrandamisest saadud kahju on suurem kui maksustamisperioodil väärtpaberite võõrandamisest saadud kasu ning kes soovivad kasu ületava kahju summa maha arvata järgnevatel aastatel väärtpaberite võõrandamisest saadud kasust;
• isikud, kes on teinud maksustamisperioodi jooksul tulumaksuseaduse §-s 17² nimetatud investeerimiskontole sissemakseid või sealt väljamakseid;
• isikud, kes soovivad abikaasa eest täiendavat maksuvaba tulu (kuni 2160 eurot) deklareerida.

Tuludeklaratsiooni ei pea esitama residendist füüsilised isikud, kelle:

• tulult ei ole vaja tasuda täiendavalt tulumaksu (v.a erijuhud);
• saadud tulu kokku ei ületanud maksuvaba tulu 6000 eurot.

Tuludeklaratsiooni esitamine maksusoodustuse saamiseks:

• kui isikul tulude deklareerimise kohustust ei ole, kuid ta soovib kasutada maksusoodustust (on tasunud koolituste eest, maksnud eluasemelaenu intresse vms), siis tuleb tuludeklaratsioon esitada.

Olulised kuupäevad

15. veebruar	Algab tuludeklaratsiooni esitamine e-MTAs. Teenindusbürood hakkavad väljastama eeltäidetud tulu­deklaratsiooni paberil.
28. veebruar	Algab tulumaksu tagastamine e-MTAs deklaratsiooni esitanud klientidele.
17. märts	Algab tulumaksu tagastamine deklaratsiooni paberil esitanud klientidele.
2. mai	Tuludeklaratsiooni esitamise täht­päev.
2. oktoober	Juurdemaksmisele kuuluva tulu­maksu tasumise ja enammakstud tulumaksu tagastamise tähtpäev.

Eeltäidetud tuludeklaratsioon

Tuludeklaratsioon on eeltäidetud. See tähendab, et deklaratsioonile on kantud maksu- ja tolliameti andmebaasis olevad andmed maksumaksja ning tema tulude ja kulude kohta. Eeltäidetud deklaratsiooni saab esitada nii e-teenuste keskkonnas e-MTA kui küsida teenindusbüroodest.

Eeltäidetud andmed on:

• pangakonto number ja omaniku nimi;
• tulumaksu arvutamist mõjutavad andmed tööandjatelt (tulumaksuga maksustatavad väljamaksed ja kinnipeetud tulumaks, töötuskindlustusmaksed, kogumispensioni maksed jm);
• dividendid, millelt on 7% tulumaksu kinni peetud;
• makstud ajutise töövõimetuse hüvitised (haigusrahad);
• pensionid;
• tasutud koolituskulud;
• kingitused ja annetused;
• tasutud pensionikindlustuse maksed;
• väärtpaberite keskdepositooriumi ja pensioniregistri pidaja andmed väärtpaberite võõrandamise tehingute kohta (v.a võõrandatud väärtpaberite soetamismaksumus ja võõrandamisega seotud müügikulu);
• tulud, mida arvestatakse ainult maksuvaba tulu arvutamisel (nagu näiteks dividendid ja omakapitali väljamaksed, mida maksustatakse äriühingu tasemel, ettevõtluskontole laekunud summad, millest on maha arvatud sotsiaalmaksu osa);
• Eesti äriühingu omakapitali väljamaksete osa, millelt äriühing ei ole tulumaksu tasunud.

Eeltäidetud ei ole:

• andmed välisriigis saadud tulu kohta ja välisriigis tasutud kulude (maksusoodustuste) kohta, mida saab tulust maha arvata;
• andmed muu vara võõrandamise kohta;
• residendist füüsilise isiku ettevõtlusest saadud tulu vorm E.

Need andmed tuleb deklaratsioonile ise lisada.

Kasutamata jäänud maksusoodustuste üle andmine abikaasale

Üldist maksuvaba tulu saab jagada ainult tingimusel, kui üks abikaasa ei saanud maksustamisperioodil tulu või tema aastatulu oli väiksem kui 2160 eurot. Sel juhul saab ta kasutamata maksuvaba osa üle anda teisele abikaasale, kui abikaasade aastatulu ei ületa kokku 50 400 eurot kalendriaastas. Maksimaalne ülekantav summa saab olla 2160 eurot.

Eluasemelaenu intressi ja koolituskulu maksustatavat tulu ületava summa abikaasa deklaratsioonile ülekandmisel kehtivad samad piirangud, mis üksikdeklaratsioonidele: maksimaalne mahaarvatav summa ühe deklaratsiooni kohta on 1200 eurot, millest eluasemelaenu intresside osa maksimaalselt 300 eurot.

Maksusoodustuste üle andmiseks tuleb avaldada soovi tuludeklaratsioonis. Maksu- ja tolliamet kannab kasutamata osa automaatselt abikaasa tuludeklaratsioonile. Abikaasal tuleb soovi korral aktsepteerida talle üle antud kasutamata maksusoodustused.

Juhised elektroonsete tuludeklaratsioonide parandamiseks, kui abikaasad soovivad jagada maksusoodustusi

• Abikaasa A teeb tuludeklaratsiooni. Süsteem pakub talle võimalust kasutamata maksusoodustused (mahaarvamised) abikaasa deklaratsioonile üle kanda. Abikaasa A märgib vastava soovi ja kinnitab oma deklaratsiooni.
• Abikaasa B läheb tegema oma tuludeklaratsiooni. Ta võtab abikaasa kulud vastu, vajutades nupule “Kanna andmed deklaratsioonile” ja kinnitab oma deklaratsiooni.
• Selgub, et tuludeklaratsioone on vaja muuta. Abikaasa B teeb oma deklaratsiooni uuesti, kuid ta ei võta enam vastu saadetud kulusid ning kinnitab oma tuludeklaratsiooni.
• Seejärel alustab abikaasa A uuesti tuludeklaratsiooni esitamist maksu- ja tolliameti andmetega. Abikaasa A teeb oma deklaratsioonis vajalikud parandused. Kui ta soovib jälle anda üle oma kulud abikaasale, siis saab ta seda uuesti teha. Abikaasa A kinnitab oma deklaratsiooni.
• Abikaasa B läheb oma deklaratsiooni muutma, juhul kui ta tahab abikaasa kulud vastu võtta. Abikaasa B kinnitab oma tuludeklaratsiooni.

Näide 1: abikaasa A aastatulu on 51 000 eurot, abikaasa B aastatulu on 500 eurot. Kuna abikaasade aastatulu kokku ületab 50 400 eurot, siis ei saa abikaasa A kasutada abikaasa kasutamata jäävat maksuvaba tulu (2160 – 500 = 1660 eurot).

Näide 2: abikaasa A aastatulu on 30 000 eurot, abikaasa B aastatulu on 1000 eurot. Kuna abikaasade aastatulu kokku on 31 000 eurot (vähem kui 50 400 eurot), siis saab abikaasa A kasutada abikaasa B kasutamata jäänud maksuvaba tulu 1160 eurot (2160 – 1000 = 1160).

Näide 3: abikaasa A aastatulu on 49 000 eurot, abikaasa B aastatulu on 1000 eurot. Abikaasade aastatulu kokku on 50 000 eurot (vähem kui 50 400 eurot). Kuigi abikaasal B jääb kasutamata 1160 eurot maksuvaba tulu (2160 – 1000 = 1160), siis abikaasa A saab sellest kasutada ainult 400 eurot, ehk osa, mis jääb puudu 50 400 euro piirist (49 000 + 1000 = 50 000).

Näide 4: abikaasa A aastatulu on 47 000 eurot, abikaasa B aastatulu on 1420 eurot. Abikaasade aastatulu kokku on 48 420 eurot. Abikaasa B kasutamata jääv maksuvaba tulu osa on 740 eurot (2160 – 1420 = 740), mille abikaasa A saab kõik ära kasutada.

Täiendava kogumispensioni sissemaksed

Täiendava kogumispensioni ehk III pensionisamba sissemakseid võib inimene maha arvata kuni 15% ulatuses Eestis maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas.

Inimese maksustatavast tulust arvatakse esmalt maha üldine maksuvaba tulu, täiendav maksuvaba tulu lapsevanemale ning tulumaksuseaduse §-s 28² alusel kuni 1200 euro ulatuses kulusid (eluasemelaenu intressid, koolituskulud, kingitused ja annetused) ning seejärel arvatakse maha III pensionisamba sissemaksed. Kuna III samba sissemaksete maksuvabastus saadakse läbi tulumaksu tagastamise, tuleks sissemaksete tegemisel arvestada, kas peale kõiki mahaarvamisi jääb alles tasutud tulumaksu, mida tagasi saada. Kui tasutud tulumaks tagastatakse juba muude mahaarvamistega, jäävad III samba sissemaksed maksustatuks.

III pensionisamba sissemaksete maha arvamisele ei kehti tulumaksuseaduse §-s 28² toodud 1200-eurone piirmäär.

Sissemakse tegemisel aasta lõpus tuleb tähele panna, et sissemakse hetkeks loetakse osaku soetamise hetke. Näiteks kui 31. detsembril 2022 tehakse III sambasse sissemakse, mille eest soetatakse osak 2. jaanuaril 2023, on tegemist 2023. aasta III samba sissemaksega.

Inimese maksustatav tulu, millest arvestatakse 15% täiendavateks kogumispensioni sissemakseteks

• Eestis saadud palgatulu (töölepingu alusel ja avalikus teenistuses töötamise, võlaõigusliku lepingu alusel osutatud teenuse eest makstav tasu ning juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasu).
• Vanemahüvitis.
• Töötuskindlustushüvitis ja haigushüvitis.
• Välismaalt saadud palgatulu, millelt on lubatud välismaa tulumaks Eesti omast maha arvata (tasaarvestusmeetod, residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabel 8.1).
• Ettevõtlustulu.
• Kasu vara võõrandamisest.
• Renditulu ja litsentsitasud.
• Intressid.
• Dividendid, millelt on kinni peetud tulumaks 7%.
• Maksustatavad pensionid (sh II ja III samba väljamaksed, millelt on kinni peetud tulumaks 20% või 10%), stipendiumid, toetused, preemiad.

III samba sissemaksete maha arvamisel ei arvestata inimese maksustatava tuluna ja ei lähe 15% arvestusse

• Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel maksustatud ettevõtlustulu.
• Välismaalt saadud palgatulu ja dividend, millele kohaldub Eestis maksuvabastus (vabastusmeetod, residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabel 8.8).

Kuidas ja kus tuludeklaratsiooni esitada?

Tuludeklaratsiooni esitamine e-teenuste keskkonnas e-MTA

Sisenemine e-MTAsse:

• ID-kaardi abil,
• mobiil-ID abil,
• Smart-ID abil,
• Euroopa Liidu riigi elektroonilise identiteedi (eID) abil (eID vahendite loetelu).

Tuludeklaratsiooni asukoht: e-MTA menüüs tuleb valida “Maksud” ja seejärel “Tuludeklaratsioon”.

Tuludeklaratsiooni täitmine: nii eesti-, vene- kui ka ingliskeelses keskkonnas tuleb deklaratsiooni väljad täita eesti keeles.

Infot deklaratsiooni staatuse kohta saate e-MTAst oma personaalselt tuludeklaratsiooni infoleheküljelt.

Kui esitatud tuludeklaratsioon vajab esmase kontrollimise tulemusena täiendavat kontrolli, saate selle kohta infoleheküljele teate ning enamikul juhtudel juhised edasiseks tegevuseks.

Nutitelefonis saab esitada tuludeklaratsiooni täies mahus.

Tuludeklaratsiooni esitamine teenindusbüroos

Tuludeklaratsiooni esitamiseks teenindusbüroos saab valida kolme võimaluse vahel.

1. Eeltäidetud tuludeklaratsioon

Eeltäidetud tuludeklaratsiooni väljatrükki väljastavad teenindusbürood klientidele alates 15. veebruarist isikut tõendava dokumendi alusel.

Kui võtate teenindusbüroost eeltäidetud deklaratsiooni, siis palume pärast täiendamist, parandamist ja allkirjastamist esitada sama deklaratsioon.

Eeltäidetud tuludeklaratsiooni väljastamisel maksumaksja esindajale tuleb teenindusbüroole esitada notariaalselt tõestatud kirjalik nõusolek. Aktsepteerime ka valla- ja linnasekretäri poolt tõestatud volikirja.

Maksumaksja kohustuseks on kontrollida deklaratsioonile kantud andmete õigsust, nende ebaõigsuse või puudulikkuse korral teha oma parandused ja/või täiendused ning kinnitada andmed allkirjaga. Kui on saadud tulu, mis eeltäidetud deklaratsioonil ei kajastu, tuleb ka see deklareerida.

Kontrollitud ja allkirjastatud deklaratsiooni saab:

• esitada teenindusbüroo ametnikule,
• panna selleks ette nähtud postkasti teenindusbüroos.

2. Eeltäitmata andmetega pabervormid

Eeltäitmata andmetega tühjad pabervormid on saadaval veebilehel “Deklaratsioonide vormid ja nende täitmise juhised“.

3. Teenindussaali kliendiarvuti

Kõigis teenindusbüroodes on maksumaksjate käsutuses arvuti deklaratsiooni täitmiseks e-MTA kaudu. Deklaratsiooni täitmisel saab abi teenindajalt.

Tuludeklaratsiooni esitamine postiga

Tuludeklaratsiooni saab maksu- ja tolliameti teenindusbüroole saata ka postiga.
Teenindusbüroode aadressid

Täiendavate dokumentide esitamine

Deklaratsiooniga koos ei pea esitama mahaarvamiste aluseks olevaid dokumente. Deklareeritud andmete täpsustamise või täiendavate dokumentide esitamise vajadusel võtab ametnik maksumaksjaga ühendust kas telefoni, e-posti või posti teel hiljemalt 10 päeva enne tulumaksu tagastamise tähtaega.

Täiendavad dokumendid (tõendid koolituskulude või eluasemelaenu intresside tasumise kohta, tõend TSM jne), mida maksu- ja tolliamet vajab andmete kontrollimiseks, saab:

• esitada elektroonselt e-MTA kaudu tuludeklaratsiooni infoleheküljelt,
• viia või postiga saata maksu- ja tolliameti teenindusbüroosse, kus vajadusel tehakse dokumendist koopia,
• saata e-posti teel digiallkirjastatult.

Annetuste tegemine

Tagasisaadava tulumaksu saab e-MTAs lihtsustatult annetada tulumaksusoodustusega isikute nimekirja kantud ühingule või usulisele ühendusele. Annetada saab kuni kolmele saajale ning ükski annetus ei tohi olla väiksem kui 1 euro.

Annetada võib kogu tagasisaadava tulumaksu summa või osaliselt. Osalise annetuse korral saab isik samaaegselt ülejäänud osa soovida pangakontole ja/või jätta oma ettemaksukontole.

Annetuse saab teha deklaratsiooni lehel “Esitamine”, kus valige nupp “Lisa saaja”. Seejärel saate valida ühingu ja kirjutada summa, mille soovite annetada.

Vajades abi

• Helistage 880 0811 – deklareerimise kohta käivad küsimused, abi nii paber- kui ka elektroonilise deklaratsiooni täitmisel, füüsiliste isikute ja füüsilisest isikust ettevõtjate maksustamine.
• Kirjutage eraklient@emta.ee või
• e-MTAs rubriigis “Suhtlus” – “Kirjavahetus”.

Sissetulekute ülevaade e-MTAs

E-teenuste keskkonnas e-MTA saab ülevaate oma aasta sissetulekutest ja maksuvaba tulu kasutamisest.

E-teenuste keskkonnas olev teenus “Minu sissetulekud” annab ülevaate, kes ja mis summas on teile 2022. aastal väljamakseid teinud ning kui palju on kasutatud maksuvaba tulu.

Samal lehel näeb ka oma eeldatavat tulumaksukohustust, mis on arvestatud maksu- ja tolliametile teadaolevate andmete põhjal. Lõplik tulumaksukohustus selgub pärast tuludeklaratsiooni esitamist, kui on arvesse võetud kõik maksustatavad tulud ja maksusoodustused.

Sissetulekute andmed kanname teie 2022. a eeltäidetud tuludeklaratsioonile.

Tulumaksu tagastamine ja juurdemaksmine

Enammakstud tulumaksu tagastamise ja juurdemaksmise tähtaeg on 2. oktoober 2023.

Inimestele, kes esitavad tuludeklaratsiooni elektroonselt e-teenuste keskkonnas e-MTA ja kelle deklareeritud andmed ei vaja täiendavat kontrolli, hakatakse enammakstud tulumaksu tagastama alates 28. veebruarist 2023.

Tulumaksu tagastamise kiirus ei sõltu deklaratsioonide esitamise järjekorrast. Edastame kontrollitud ja korrektsete deklaratsioonide alusel maksekorraldused pankadele vastavalt sellele, mis järjestuses süsteem kontrolli lõpetab. Raha kontole ülekandmise aeg sõltub ka panga toimingutest. Seetõttu võivad samal kuupäeval deklaratsiooni esitanud inimesed saada raha oma kontole erineval ajal. Samuti võib juhtuda, et hilisemal kuupäeval esitatud deklaratsiooni alusel saab maksutagastuse varem.

Tuludeklaratsiooni pabervormil esitanud inimestele hakatakse enammakstud tulumaksu tagastama alates 17. märtsist 2023.

Enammakstud tulumaksu tagastamise tähtaeg on 2. oktoober 2023.

• Tulumaksu on võimalik tagastada juhul, kui olete Eestis tulu saanud ja väljamaksja (tööandja, pensioniamet vmt) on tulult tulumaksu kinni pidanud.
• Tulumaks tagastatakse tuludeklaratsioonis märgitud pangakontole.

Füüsilise isiku 2022. aasta tulumaksu juurdemakse tähtaeg on 2. oktoober 2023.

Füüsilisest isikust ettevõtjad peavad täiendava juurde määratud sotsiaalmaksu samuti tasuma 2. oktoobriks 2023.

Maksu- ja tolliamet väljastab isikule, kes esitas tuludeklaratsiooni pabervormil ja kellel tuleb tulumaksu juurde maksta, vastava maksuteate posti teel.

Elektrooniliselt tuludeklaratsiooni esitanutele maksuteadet ei väljastata, maksukohustuse tekkimise arvutuskäiguga on võimalik tutvuda e-MTAs tuludeklaratsiooni infolehel.

Tasumine

• Kõige mugavam on maksu tasuda e-MTAs tuludeklaratsiooni infolehel oleva lingi kaudu.
• Maksu saab tasuda ka e-MTAs menüüpunktis “Arvestus” – “Maksmine”, samuti pangaülekandega ja deebet- või krediitkaardiga teenindusbüroodes.

SEB Pank – IBAN EE351010052031000004, SWIFT EEUHEE2X
Swedbank – IBAN EE522200221013264447, SWIFT HABAEE2X
Luminor Bank – IBAN EE401700017002872300, SWIFT RIKOEE22
LHV Pank – IBAN EE957700771001523585, SWIFT LHVBEE22

Makse saajaks tuleb märkida maksu- ja tolliamet.

Igal maksukohustuslasel on kõigi maksude, maksete ning muude maksuseadusest tulenevate rahaliste kohustuste (intress, sunniraha, trahvid jne) tasumiseks personaalne viitenumber, mille leiate personaalse viitenumbri otsingust.

Tulumaksu tagastamine kohtutäituri nõude korral

Kui inimesel on võlgnevusi, siis on kohtutäituril õigus arestida tema tulumaksutagastus (võlgniku rahaline nõue maksu- ja tolliameti vastu) täitemenetluse seadustiku § 114 lõike 4 alusel.

Kohtutäitur esitab maksu- ja tolliametile võlgniku rahalise nõude arestimise akti. Maksu- ja tolliamet on kohustatud võlgniku enammakstud tulumaksu arestimisaktis toodud summas arestima ja selle kohtutäituri arvelduskontole kandma. Maksu- ja tolliametil ei ole seaduse järgi õigust jätta raha kohtutäiturile edastamata.

Kõikide arestinõudega seotud küsimuste korral palume pöörduda kohtutäituri poole.

• Kohtutäiturite kontaktandmed
• Arestinõuetest ja vastused enamlevinud küsimustele

Kui rahalise nõude on arestinud mitu kohtutäiturit mitme sissenõudja kasuks, maksab võlgniku suhtes kohustatud kolmas isik, sealhulgas krediidiasutus, raha kohtutäituritele arestimisaktide saabumise järjekorras. Sõltumata saabumise hetkest loetakse lapse elatisnõude alusel koostatud arestimisakt esimesena saabunuks (täitemenetluse seadustiku § 119 lõige 1).