Küsimus: Eesti ettevõte soovib tööle võtta Läti kodaniku rahvusvaheliste vedude autojuhiks. Kodaniku elukoht on Läti. Töö algab Eestist, vahel ongi ainult Eestisisesed sõidud ning vastavalt logistikaplaanile võib juhtuda, et mõned nädalad on töö ainult EL sees, ilma Eestis peale- ja mahalaadimiseta. Kuidas toimub töötaja töötasudelt maksustamine tulumaksu ja töötuskindlustusega ning sotsiaalmaksuga? Kas töötajal on ravikindlustuskaitse, kui sotsiaalmaks tasutakse Eestisse? Kas sellisele töötajale võib maksta lähetusraha kui viibis kolm päeva Soomes lähetusel? Kui viidatud Läti kodanik soovib kolida Tallinnasse, elukoht jääb talle Lätti. Kas ta peab siis ennast kuidagi Eesti Maksuametis arvele võtma, et tema töötasult arvestatakse maha tulumaks Eestis ja saaks siin kindlustuskaitse?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Välismaalasest töötaja puhul tuleb eelkõige määrata kindlaks millises EL riigis peab töötaja olema kindlustatud, kuna ülepiirilise töö korral rakendub EL määrus 883/2004, mille järgi määratakse töötaja kindlustaja riik (töötaja peab samaaegselt olema kindlustatud ühes liikmesriigis) Määruse artikli 13 lõike 1 kohaselt “isiku suhtes, kes tavaliselt töötab kahes või mitmes liikmesriigis, kohaldatakse õigusakte järgmiselt:
- elukohajärgse liikmesriigi õigusakte, kui oluline osa tema tegevusest toimub selles liikmesriigis või
- kui oluline osa tema tegevusest ei toimu elukohajärgses liikmesriigis selle liikmesriigi õigusakte, kus asub talle tööd andva ettevõtja või tööandja registrisse kantud asukoht või tegevuskoht, kui talle annab tööd üks ettevõtja või tööandja.”
Seega kui Eesti tööandja töötaja elukoht on Lätis, kuid ta töötab väljaspool Läti territooriumi, siis ta peab olema kindlustatud Eestis ning tööandja peab pöörduma Sotsiaalkindlustusametisse sellele töötajale tõendi A1 saamiseks, et töötaja saaks sotsiaalmaksuvabalt liikuda EL piirides. Sellisel juhul peab tööandja maksma selle töötaja eest sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmakseid ainult Eestis ning deklareerima deklaratsiooni TSD lisal 2.
Tulumaksuga maksustatakse see osa töötasust, mida mitteresident saab töötamise eest Eestis (tulumaksuseadus § 29 lg 1). Väljaspool Eestit töötamise eest saadud tasu kuulub küll maksustamisele sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kuid mitte tulumaksuga. Seega, juhul kui mitteresidendist autojuht on kindlustatud Eestis peab tööandja maksma sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmakseid kogu töötasult, samas tulumaksu vaid sellelt osalt, mida autojuht sai Eestis töötamise eest.
Inimene, kes elab Eestis, on Eesti resident ja maksab tulumaksu Eestis. Residentsuse muutumise kohta tuleb esitada avaldus vormil R (PDF).
Kaugsõiduautojuhtidele ei ole maksuvaba päevaraha maksmine üldiselt lubatud, saate lugeda selgitust siit.
