Küsimus: ettevõte maksab 2019. aastal dividende summas 30 000 eurot järgmiselt: 10 000 eurot äriühingule välismaal, 10 000 eurot eraisikule Eestis, 10 000 eurot äriühingule Eestis (osalus 33,33%), kes maksab selle omakorda edasi eraisikule. Kuidas toimub dividendide maksustamine ja deklareerimine 2019. aastal, kui 2018. aastal dividende makstud ei ole või kui 2018. aastal maksti dividende 15 000 eurot samadele osanikele sama proportsiooni alusel?
Vastab Eesti maksumaksjate liidu jurist
Kui 2018. aastal dividende makstud pole, siis dividendide maksustamisel ja deklareerimisel mingeid erisusi ei ole. See tähendab, et maksukohustus dividendide jaotamisel tekib sellel äriühingul, kes dividende jaotab (TuMS § 50 lg 1). Tulumaksust vabastus saaks kõne alla tulla, kui dividendi maksev ettevõte oleks need omakorda saanud dividendina äriühingult, milles tal on vähemalt 10% osalus.
Kui nüüd 2018. aastal maksti dividende summas 15 000 eurot, siis tuleb 2019. aastal jaotatavatelt dividendidelt tulumaksu maksta järgmiselt:
- 25 000 eurot maksustatakse 20% dividendi tulumaksuga (20/80), samade põhimõtete alusel nagu eelpool kirjeldatud.
- 5 000 eurot maksustatakse 14% dividendi tulumaksuga (1/3 2018. a dividendide summast).
Vastavalt tulumaksuseaduse § 4 lg 5 jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,86 ja füüsilisele isikule tehtavalt dividendi väljamakselt peetakse omakorda 1/3 osalt (5 000:3=1 666,666 eurot) 7% tulumaksu kinni (TuMS § 4 lg 4). Eraisik saab oma arveldusarvele netodividendina väiksema summa kui teised dividendisaajad (äriühingud).
Selline maksustamine tuleneb tulumaksuseaduse rakendussättest (TuMS § 61 lg 53), mis näeb üleminekusättena ette kolme-aastase perioodi. Üldsättena reguleerib nn küpsete dividendide maksusoodustust TuMS § 501.
