Seotud isikute (tulumaksuseaduse § 8) vahel tehtud tehingute väärtus, mida nimetatakse siirdehinnaks, peab olema samaväärne mitteseotud ehk iseseisvate isikute vahel sarnastel tingimustel tehtava sarnase tehingu väärtusega ehk turuväärtusega.
Alates 01.01.2007 laieneb isikute ring, kelle vahel toimuvatele tehingutele saab kohaldada siirdehindade turuväärtusest erinevate tehinguväärtuste maksustamist. Nimetatud sätteid kohaldatakse lisaks senikehtinule ka tehingutele, mille osapoolteks on vaid residendist juriidilised isikud; füüsilisest isikust ettevõtja ja temaga seotud isik, kes ei ole mitteresident; ühe isiku peakontor ja püsiv tegevuskoht.
Rahandusministri 10. novembri 2006 määrusega nr 53 kinnitati "Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid" (RTL 2006, 81,1506). Määrus hakkab kehtima alates 01.01.2007 ning sellega tunnistatakse kehtetuks rahandusministri eelmine samateemaline määrus 29. detsembrist 1999.
Järgnevalt anname lühikokkuvõtte suurematest muudatustest määruses, mis on eelmisest tunduvalt sisukam (21 paragrahvi).
Uue määrusega täpsustatakse siirdehindade võrreldavuse kriteeriumeid. Siirdehindade turuväärtuse määramiseks ei piisa statistiliste näitajate võrdlemisest, vaja on põhjalikku võrreldavuse analüüsi.
Seni võis maksuhaldur siirdehindade turuväärtuse hindamiseks kasutada üht kolmest siirdehinna turuväärtuse määramise meetodist: võrreldava hinna meetod, edasimüügi hinna meetod või kulupõhine meetod. Uues määruses on lisandunud 2 uut: jagatud kasumi meetod ning tehingupõhine tootluse meetod. Seni oli siirdehindade turuväärtuse tõendamise koormus pigem maksuhalduril, uue määruse sõnastusega pannakse enam kohustusi ka maksumaksjale.
Täiesti uudsena on toodud määrusesse kulude jagamise kokkuleppe põhimõtted, seotud isikute vaheliste tehingute detailsem dokumenteerimise kord määruses märgitud isikutele ning topeltmaksustamise kõrvaldamise teema.
Seoses uuendustega siirdehindade turuväärtuse määramises on muudetud deklaratsioonivormi TSD põhivormi, millele alates jaanuarist 2007 lisandub kolm kontrollküsimust seotud isikute vahel toimuvate tehingute toimumise, kulude jagamise kokkuleppes osalemise ja dokumenteerimise reeglite kohandumise kohta maksumaksjale. Nimetatud küsimustiku täitmine on maksumaksjale igal maksustamisperioodil kohustuslik.
Abimaterjalina siirdehindade turuväärtuse määramisel soovitab määrus kasutada Majandusliku Koostöö ja Arengu Organisatsiooni koostatud juhist "Juhised siirdehinna turuväärtuse kindlaksmääramiseks hargmaistele ettevõtjatele ja maksuhaldurile", mille eestikeelne tõlge on lähiajal Maksu- ja Tolliameti kodulehelt leitav.
Seotud ettevõtjate kasumi korrigeerimisel tekkiva topeltmaksustamise kõrvaldamiseks on sõlmitud konventsioon, millega Eesti on ühinenud (RT II, 17.11.2006, 24, 65).
Vaata lisaks:
