Kaubandusega tegelev käibemaksukohustuslasest ettevõte kajastab edasimüüki igapäevaselt oma raamatupidamises järgmiselt:
- D Kauba ostukulud
- K Edasimüügiks ostetud kaup
- D Laekumata arved või Pangakonto või Kassa
- K Tulud kaupade müügist
- K Käibemaks
Nüüd aga tahab see ettevõte võtta edasimüügiks soetatud kaupa omaks tarbeks kasutusse ja kanda kuludeks.
Seoses sellega tekkisid ka küsimused:
- Kas selliselt kaubalt tuleb tasuda käibemaksu?
- Kuidas sellisel puhul teha raamatupidamise kirjendid?
Siinkohal palumegi Teie abi abi kallid lugejad:
- aKas senised raamatupidamiskanded on asjakohased?
- Kas tuleb maksta käibemaksu?
- Kuidas teha edaspidi kandeid?
Ülesande allikas: rmp.geenius.ee foorum
Pakume lahenduseks:
Müügiks kauba ostmisel/soetamisel võiksid kanded olla
- D kaup (edasimüügiks)
- D käibemaks (või siis ostmisel tasutud käibemaks)
- K hankijad
Soetamise eest tasumisel
- D hankijad
- K pank või kassa
Kauba müügil aga kanded
- D laekumata arved (ostja) või kassa või pank
- K müük
- K tasumisele kuuluv käibemaks
Kuna ülesande tekstis pole lahti kirjutatud, milles täpselt seisneb “omatarve”, siis on kaks võimalust.
1. Näiteks, kui kaup mida müüakse on kontoritarbed ja neist mingit osa tahetakse võtta kasutusse firma kontoris, siis on tegemist tavalise ettevõtlusega seotud kulutusega ning sellel eesmärgil kasutusse võetud kaubalt ei kuulu täiendavalt käibemaksu arvutamisele ega tasumisele (käibemaksuseaduse §2 lg6 – omatarbe mõiste).
Sellisel juhul tuleks ainult, kui on kasutatud kontot “kaup (edasimüügiks)”, kasutusse võetud kontoritarvete ostuhinna summa (ilma käibemaksuta) üle kanda põhitegevuse üldkulusid kajastavale kontole:
- D Üldkulud
- K Kaubad (edasimüügiks)
2. Näiteks, kui aga soovitakse ettevõttesse müügiks ostetud kaupu (millelt on ostmisel sisendkäibemaks maha arvatud), summas 1000.-, kasutada mitte ettevõtlusega seotud kulude tegemisel – seoses jõuludega oma töötajale jõulukingiks (käibemaksuseaduse §2 lg6 – omatarbe mõiste)., siis on tegemist “omatarbega” käibemaksuseaduse mõistes.
Need kriteeriumid, milleks ja mida kasutatakse peavad ettevõttes aga olema kirjeldatud/kajastatud ja vastav otsus või eeskiri olemas.
Sellisel juhul jõuab raamatupidajale algdokument, mida ta siis ka vastavalt kirjendama asub.
Antud näite korral, kuna tegemist on ettevõtlusega mitte seotud kulutusega, on “omatarve” vajalik maksustada käibemaksuga. (Käibemaksuseaduse §4 lg 1).
Kirjandi teeksime nii:
- D Omatarbe kulu 1180 (või siis D kaubakulu 1000 ja D omatarbe käibemaksu kulu 180)
- K Kaubad (edasimüügiks) 1000
- K Käibemaks 18% 180
- Ja summa 1000 läheb siis käibedeklaratsiooni 1. reale lisaks.
Kas eeltoodud lahenduse varjandid on korrektsed?
