Küsimusest saan aru, et esialgu esitatakse ettemaksu arve ning lõpparvel näidatakse ära tasutud ettemaksu summa miinusega.

Arve iseenesest käivet ei tekita. KMS § 11 lg 1 kohaselt tekib käive kas kauba lähetamisest/ teenuse osutamisest või kauba/teenuse eest osalise või täieliku makse laekumisest. Juhul kui ettemaksu arve alusel tasuti kas osaliselt või täies ulatuses, tuleb tasutud summa raames arvestada laekumise kuul käibemaks. Kui ülejäänud summa tasutakse järgmisel kuul, tuleb ülejäänud summa osas arvestatud käibemaks deklareerida järgmisesse kuusse, va juhul kui ettemaksu laekumise kuul sai klient ka kauba või teenuse kätte. Sellisel juhul olenemata hilisemast laekumisest, tuleb käive deklareerida kuus, mil kaup ostjale lähetati või teenus osutati.

Näiteks: Ettemaksu arve tehti märtsis 10 000 (sh käibemaks) kroonile, klient tasus 3 000 krooni märtsis ja ülejäänud mais. Kauba sai kätte aprillis. Märtsis tuleb deklareerida sellisel juhul 3 000 (sh käibemaks) krooni, aprillis esitatavale arvele märgite ettemaksu laekumise (käibemaksuga) ja tasumisele kuuluva summa. Kuna kaup lähetati ostjale aprillis, tuleb ülejäänud summa deklareerida aprillis, olenemata asjaolust, et ostja tasub alles mais.

No nii, ei saa päris hästi Mariliisi mõttekäigust aru. Kui näites on tehtud ettemaksuarve 10,000, siis miks tasus klient 3000 krooni. selleks ju ettemaksuarve tehaksegi, et tasuda kohe nõutav summa, mitte osaliselt. kui taheti maksta 3000 eeku, siis oleks pidanud ettemaksuarve ka 3000 eeku olema. Samuti tuleb (tekkepõhiselt) tasuda käibemaks ikka selles kuus, millises ettemaksuarve esitati, sest arve läheb käibesse ja lõpparves seda summat enam ei puudutata.
nt ettemaksuarve 10,000 märtsis (sh käibemaks), tuleb tasuda selle arve käibemaks märtsis. Kui nüüd kaup saabub mais ja tehakse lõpparve, millel on ettemaks 10,000 miinusega, siis (näiteks kui tellimuse kogusumma oli 20,000) lõpparve tehakse ülejäänud 10,000 ja selle käibemaks läheb arvesse ikka mai kuu seisuga ehk siis kui lõpparve esitati.

… ja sisendkäibemaksu deklareerib ostja samadel kuudel, mil müüja deklareerib oma käibe?

täpselt nii

tegemist ehitusfirmaga ja küsisime ettemaksu, et hakata töid teostama. Raha sain jah see kuu kätte, aga arve koos aktiga esitan järgmisel kuul.Arvasin ise, et jah, KM tuleb dekl. aprilli, sest raha sain ja arve tegin aprillis

Aga minul oleks ettemaksu koha pealt hoopis selline küsimus, et tegin teisele firmale arve (tavalise müügiarve) jaanuaris 10 000 kr.

Edasi otsustati tehinguid teha ettemaksude alusel. Veebruaris väljastasin ettemaksuarve summas 50 000 kr, mille nad ka tasusid. edasi väljastasin ettemaksu vähendavaid arveid veebruaris ja märtsis. Samas nad ei tasunud jaanuari arvet.

Nüüd jäi (aprillikuuks) ettemaksu suuruseks veel 5000 kr. Ja teine firma arvestas omaalgatuslikult sellest maha jaanuari tasumata arve ning tasus jaanuari arvest 5000 kr ning nüüd on meie seis ilusti nullis.

Mina aga olen maksnud käibemaksu jaanuari arvelt ja veebruari ettemaksu arvelt.

Kuidas seda korrigeerida?