FIE ja eluasemelaen. Kui FIE võtab laenu eluaseme ostmiseks, mida kasutab ka ettevõtluses, kuidas kanda kulud, laen FIE kuludesse ja mis saab, kui see korter näiteks ära müüa?
Siin on küsitud mitme valdkonna kohta: eluaseme ostmine, mida kasutatakse ka ettevõtluse tarbeks ning eluaseme ostmiseks laenu võtmine. Tulevikku vaadates küsitakse ka võimaluse kohta, kui ettevõtluses kasutatud eluase müüakse.
Ettevõtlus võib sõltuvalt tegevusalast seisneda muuhulgas kinnisvara ostmises ja müümises, samuti eluruumide üürileandmises. Lähtume eeldusest, et ettevõtja tegutseb eelpool nimetamata tegevusalal, näiteks õmblejana, võtab eluasemelaenu endale uue eluaseme ostmiseks, ostetavaks eluasemeks on korter (kinnisvara) ning kasutab üht tuba selles korteris ainult ettevõtluse tarbeks. Oletame, et ettevõtja müüb korteri 3 aasta pärast.
Ei soovitaks ettevõtjal üldse eluruumi ostmist ja ettevõtlust omavahel seostada, kui tegu ei ole kinnisvaraettevõtjaga. Miks? Eluasemelaenu intress on madal ning eraisikule tulumaksuvaba. Kui eluaseme omanik kasutab eluaset oma alalise või peamise elukohana, ei tule tal pärast selle müümist tasuda eluaseme võõrandamisest saadud kasult tulumaksu (Tulumaksuseaduse §15 lõige 5 ja Rahandusministri 30. augusti 2004. a määrus nr. 134 "Residendist füüsilise isiku tulu deklareerimine" p. 48). Kui aga eraldada eluasemest mõtteliselt üks tuba, sooviga selle toa ostukulud ettevõtluse kuludesse kanda, läheb asi keeruliseks ning ettevõtjal tuleb ettevõtluse lõpetamisel või eluaseme müümisel tasuda maksud. Võib ju kanda selle toa ostukulud, sh. proportsionaalse osa laenuintressist ettevõtluse kuludesse, kuid arvestada tuleb sellega, et sel juhul loetakse ettevõtlusega lõpetamise korral tuba isiklikku tarbimisse võetuks ning toa väärtus liidetakse ettevõtluse tuludele. Seega suureneb ettevõtluse viimase tegevusperioodi kasum, kasumilt tuleb aga maksta nii sotsiaal- kui tulumaks. Kui toa väärtuse hindamisel võtta seejuures aluseks toa pinnale vastav proportsionaalne osa korteri turuväärtusest, teeb ettevõtja kogu üritusega endale veelgi suuremat kahju, sest kinnisvara turuhinnad üldjuhul tõusevad.
Kui eluase müüakse, ei laiene ettevõtluse tarbeks kasutatud toale eluaseme võõrandamisest saadud kasu tulumaksuvabastus. Rahandusministri 30. augusti 2004. a määrus nr 134 Residendist füüsilise isiku tulu deklareerimine p. 49 ütleb:
"Kui maksuvabastuse aluseks on eluruumi kasutamine maksumaksja elukohana ning kinnisasja, ehitist või korterit kui vallasasja kasutati ka muul otstarbel (näiteks ettevõtluses, üüriti välja), siis rakendatakse maksuvabastust proportsionaalselt elukohana ja muul otstarbel kasutatavate ruumide pindala suhtega."
Ettevõtja võiks piirduda kommunaalkulude mahaarvamisega oma ettevõtluse tuludest vastavalt ettevõtluse tarbeks kasutatava ruumi pindala osatähtsusele kogu eluaseme pindalast.
Kuidas kanda laen FIE kuludesse?
Praegu kehtiva korra kohaselt laenu võtmist ja tagasimaksmist FIE kassapõhises raamatupidamises ei kajastatagi. Laenu võtmist ei loeta kassapõhises raamatupidamises tuluks ega laenu tagasimakseid kuluks, kuigi raha tuleb sisse ja makstakse tagasi. FIE tekkepõhises raamatupidamises ei ole laen samuti kulu, vaid kohustus laenuandja ees. Kuludesse ei kanna ei FIE ega äriühing laenu, vaid laenu eest soetatava vara soetamismaksumuse. Erinevus on selles, et FIE kannab kõik ostud, kaasa arvatud põhivara, kuludesse soetamisel ühekorraga, ettevõtted aga kannavad kuludesse põhivara amortisatsiooni, s.t. põhivara väärtuse osade kaupa pikema perioodi vältel.
