KÜSIMUS:
FIE-l on otsekorraldusleping, kuid õigel kuupäeval pole arveldusarvel raha. Järgmise kuu alguses tasub ta ise kahe kuu arve, aga otsekorraldus võtab samuti arveldusarvelt kahe kuu raha (sel hetkel oli see võimalik).
FIE peab kassapõhist tulumaksuarvestust ja tekkepõhist käibemaksu arvestust. Kuidas kajastada ettemaksu kui reaalselt arved tulevad alles kahe kuu jooksul? Käibemaksu seaduses on §31 lõige 9 selle järgi saab sisendkäibemaksu tagant järele küsida, kui arve tuleb. Tegelikult on ju ka raha laekumine ja maksmine käive. Kuid kuidas käituda tulumaksuga? Kui on kassapõhine siis raha on makstud, aga tulumaksuseaduse järgi §32 lõige 1 järgi peab olema kulu dokumentaalselt tõestatud. Seega kas ka kulusse saab kanda siis kui arve tuleb?
VASTUS:
FIE kulude ja tulude arvestus, mille järgi toimub tulumaksuga maksustamine, on kassapõhine.
Ettemaksu saaja peab ettemaksu kohta väljastama 7 päeva jooksul arve: KMS § 37 Arved lg (2). Kui käive tekib kauba või teenuse eest osalisel või täielikul makse laekumisel, tuleb arve väljastada seitsme kalendripäeva jooksul, arvates kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise päevast. Ja KMS § 37 lg (7) ütleb: Arvele tuleb märkida: 7) kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast.
FIE kulu tekkimise kuupäevaks on ettemaksu tegemise kuupäev ja sisendkäibemaksu arvestuse kuupäevaks samuti ettemaksu tegemise kuupäev.
KMS § 11 (1) Käive on tekkinud või teenus on saadud päeval, mil esimesena tehti üks alljärgnevaist toiminguist:
1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine;
2) kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine.
Kuna arve peaks väljastatama 7 päeva jooksul ettemaksu tegemisest, käibedeklaratsioon tuleb aga esitada järgneva kuu 20-ndaks, peaks ju KMD esitamise ajaks arve olemas olema.
Vorm E aga tuleb alles järgneval aastal esitada, nii et ka selleks ajaks peaks arve ammugi käes olema.
Teie probleem on tekkinud arveldustoimingute automatiseerimise tõttu kaasaja arvutiseerumise tingimustes – paljudel juhtudel ei suhelda enam teenusepakkujaga, vaid programmeeritud arvutitega. Otsekorraldusi haldavad ning arveid koostavad arvutid aga enamasti seadusi ei tunne. Siin on vajalik inimese sekkumine, kes väljastaks arve 7 päeva jooksul ettemaksu tegemisest ja märgiks arve peale ka ettemaksu laekumise kuupäeva, kui see on erinev arve väljastamise kuupäevast. Ettemaksu tegemise ja teenusemüüjale laekumise kuupäev on otsekorralduse puhul loodetavasti sama.
