KÜSIMUS:
Mitteresident (Austria) on andnud meile rendile seadme, mille renditasu on 1000 EUR´i. Kui palju ja kuidas maksan ma talle renditeenuse eest? Kas pean maksmisel maha-arvama TM 1000 – 23% või lisan 1000 + 23%?
VASTUS:
Eeldan, et tegemist on sisseseadega (equipment) Eesti ja Austria vahelise tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu ( www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=208816 ) art 12 tähenduses. Olgugi, et lepingu eestikeelses versioonis kasutatakse mõistet “sisseseade”, ei ole art 12 puhul tegemist vaid ruumides püsivalt paigaldatud seadmetega, vaid sisseseade hõlmab kõiki kaubanduses, tööstuses ja teadustöös kasutatavaid seadmeid ja töövahendeid (sh nt sõidukid, inventar).
Kui tulumaksuseadus lubab (TuMS § 29 lg 6 p 5) seadme kasutamise tasult kinni pidada tulumaksu määras 15% (TuMS § 43 lg 1 p 2), siis maksulepingu art 12 lg 2 p 1 piirab selle 5%-ga. Rakendamiseks on vajalik maksuhaldurile koos deklaratsiooniga esitada ka makse saaja isikut ja residentsust tõendav dokument (vt vorm TM3: www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=926316 ).
See, kas lepingusummat käsitatakse bruto või netosummana, on poolte kokkuleppe küsimus. Kui lepingutasu näol on tegemist brutosummaga, siis peetakse 5% kinni, kui netosummaga, siis on kinnipeetav tulumaks sellest 5/95. Tähelepanu tuleks pöörata ka TuMS § 31 lg-s 4 sätestatule, mis käsitletava tulu teatud tingimustel üldse tulumaksust vabastab.
