Küsimus: ettevõte on andnud seotud isikute äriühingutele laene intressiga 4% aastas. Nüüd soovib ettevõte anda tütarettevõttele laenu madalama intressiga. Kas maksuriski vältimiseks peab laenu kasutamise eest määratud intress vastama ainult turutingimustele või tuleb arvesse võtta ka varasemalt väljastatud laenude intress?
Vastab Eesti maksumaksjate liidu jurist
Seotud isikule (tulumaksuseaduse § 8 tähenduses) antud laenu puhul on maksuriski vältimiseks piisav, et laen on antud turutingimustel (TuMS § 50 lg 4-8). Turutingimustele vastav intress ei pruugi olla üks kindel number vaid võib jääda teatud vahemikku. Võibolla väärib analüüsimist, kas teistele laenuvõtjatele antud intress 4% ei olegi turuhind. TuMS § 50 alusel on kehtestatud määrus: “Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid“, mille abil selgitatakse välja võrreldavad tehingud, võrreldavad hinnad jms. Märgin ka, et intress ei ole ainus, mille alusel laenu maksuriski hinnata. Sõltuvalt näiteks laenuperioodist, -summast, tagatisest võibki sarnastele isikutele (sidusettevõte ja tütarettevõte on mõlemad seotud isikud) antud laenu intressimäär erineda ja sellegi poolest vastata turutingimustele.
Reeglina toimuvad küsitavad (riskantsed) tehingud pigem suunal: tütrelt-emale. See tähendab, et tütarettevõtja, selle asemel, et emale dividende jaotada (millega kaasneks tulumaksukohustus), annab emale pikaajalist laenu. Ema poolt tütrele antavad vahendid (näiteks laen) aga ei ole reeglina maksu optimeerimise objektiks.
