Rahandusministeerium on koostanud juhendmaterjali elektroonilises majandusaastaaruandes põhivara lisa sisestamiseks. Juhend sisaldab nii lisa üldist ülesehitust kui ka näiteid erinevate põhivara liikumiste kajastamiseks.
1. Tabeli ülesehitus
Põhivara lisas on viis põhitulpa, "Kokku" tulp ja kahe põhitulba neli alamtulpa.
Põhitulbad on
- Maa,
- Ehitised,
- Masinad ja seadmed,
- Muu materiaalne põhivara,
- Lõpetamata projektid ja ettemaksed.
Kaks põhitulpa jaguneb omakorda alamtulpadeks.
Põhitulp "Masinad ja seadmed" jaotub alamtulpadeks "Transpordivahendid", "Arvutid ja arvutisüsteemid" ning "Muud masinad ja seadmed" ning tulp "Lõpetamata projektid ja ettemaksed" jaotub "Lõpetamata projektide" alamtulbaks ning "Ettemaksete" alamtulbaks.
| Maa | Ehitised | Masinad ja sead- med |
Muu materiaalne põhivara |
Lõpeta- mata projek- tid ja ette- maksed |
Kokku | ||||||
| Trans- pordi- vahendid |
Arvutid ja arvuti- süsteemid |
Muud masi- nad ja sead- med |
Lõpetamata projektid |
Ette- maksed |
|||||||
| 31.12.2007 | |||||||||||
| Soetus- maksumus |
30 | 20 | 15 | 25 | 20 | 60 | 5 | 3 | 7 | 10 | 125 |
SISUKORD
1. Tabeli ülesehitus
2. Süsteemi arvutused
3. Eelmise perioodi lõppnäitajate sisestamine aruandeperioodi algusnäitajatena
4. Materiaalse põhivara liikumised
4.1. Põhivara soetamise kajastamine
4.2. Põhivara soetusmaksumusse kapitaliseerimise laenukulutuste kajastamine
4.3. Äriühenduste käigus lisandunud põhivara kajastamine
4.4. Põhivara müügi kajastamine
4.5. Perioodi amortisatsiooni kajastamine
4.6. Põhivara mahakandmine
4.6.1. Osaliselt amortiseerunud põhivara mahakandmise kajastamine
4.6.2. Täielikult amortiseerunud põhivara mahakandmise kajastamine
4.7. Ümberklassifitseerimine
5. Alustav ettevõte, kellel puuduvad eelmise perioodi näitajad
–page1–
2. Süsteemi arvutused
"Kokku" reale kõigi ridade puhul koondatakse põhitulpade väärtuste liitsumma (vasakult paremale). Automaatselt liidab vastavad väärtused kokku süsteem, milleks peate vajutama nupule "Salvesta ja arvuta summad", mis asub tabelite lõpus.
Kui täidetud on alamtulbad, siis vastavate alamtulpade põhitulba väärtuse arvutab süsteem, kui kasutate nuppu "Salvesta ja arvuta summad".
Süsteem arvutab kõik jääkmaksumused automaatselt v.a esimene, mille peab sisestama. Selleks võtab ta esimese jääkmaksumuse ning lisab sellel perioodi põhivara liikumiste summa.
|
Näide |
NB! Perioodi lõpu soetusmaksumus ja akumuleeritud kulum tuleb süsteemi sisestada, seda süsteem ei arvuta automaatselt. Samas kontrollib süsteem sisestatud soetusmaksumuse ja akumuleeritud kulumi vahet süsteemi poolt arvutatud jääkmaksumusega (vt kontrollvalemid allpool).
| Ehitised | Kokku | |
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -2 | -2 |
| Jääkmaksumus | 18 | 18 |
| Ostud ja parendused | 12 | 12 |
| Amortisatsioonikulu | -3 | -3 |
| Allahindlused väärtuse languse tõttu |
-2 | -2 |
| Varasemate allahindluste tühistamised |
1 | 1 |
| Müügid | -3 | -3 |
| 31.12.2008 | ||
| Jääkmaksumus | 23 |
23 |
Tagasi sisukorda
–page2–
3. Eelmise perioodi lõppnäitajate sisestamine aruandeperioodi algusnäitajatena
Kui eelmise perioodi lõppnäitajad (soetusmaksumus, akumuleeritud kulum, jääkmaksumus) on tabelis täidetud, siis ei pea uuesti täitma aruandeperioodi alguses kuvatud soetusmaksumuse, akumuleeritud kulumi ja jääkmaksumuse väärtusi.
Vajutades nupule "Salvesta ja arvuta summad", kannab süsteem need võrdlusandmetest üle. Aruandes (koondvaade ja PDF) näidatakse neid näitajaid samuti vaid üks kord. Tabeli selline ülesehitus on tingitud ning vajalik süsteemi arvutusreeglitest tulenevalt.
Kontrollvalemid
1) Jääkmaksumus = Soetusmaksumus – Akumuleeritud kulum
Perioodi lõpu jääkmaksumuse arvutab süsteem. Aruande koostaja poolt sisestatud soetusmaksumuse ja akumuleeritud kulumi vahe (ehk alamväärtuste summa) peab võrduma süsteemi poolt arvutatud perioodi lõpu jääkmaksumusega.
Juhul, kui ei võrdu annab süsteem järgmise veateate:
Periood x: Elemendi Jääkmaksumus väärtus x ei võrdu alamväärtuste summaga y.
2) Perioodi lõpu jääkmaksumuse kokku rida = Bilansi kirjega Materiaalne põhivara
Juhul, kui ei võrdu annab süsteem järgmise veateate:
Sisestatud andmed 20xx kohta ei vasta reeglile Jääkmaksumus {Materiaalne põhivara|Kokku} {Lisa: Materiaalne põhivara} = Materiaalne põhivara {Bilanss}
Tagasi sisukorda
–page3–
4. Materiaalse põhivara liikumised
4.1. Põhivara soetamise kajastamine
Näide
Ettevõte soetab põhivara soetusmaksumusega 12 ühikut.
| Ehitised | Kokku | |
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -2 | -2 |
| Jääkmaksumus | 18 | 18 |
| Ostud ja parendused | 12 | 12 |
| 31.12.2008 | ||
| Soetusmaksumus | 32 | 32 |
| Akumuleeritud kulum | -2 | -2 |
| Jääkmaksumus | 30 | 30 |
Tagasi sisukorda
–page4–
4.2. Põhivara soetusmaksumusse kapitaliseerimise laenukulutuste kajastamine
Näide
Ettevõte kapitaliseerib laenukulutusi 3 ühiku ulatuses.
| Ehitised | Kokku | |
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | -12 |
| Jääkmaksumus | 8 | 8 |
| Kapitaliseeritud laenukulutused | 3 | 3 |
| 31.12.2008 | ||
| Soetusmaksumus | 23 | 23 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | -12 |
| Jääkmaksumus | 11 | 11 |
Tagasi sisukorda
–page5–
4.3. Äriühenduste käigus lisandunud põhivara kajastamine
Näide
Ettevõtte põhivaradele on lisandunud äriühenduse käigus põhivara soetusmaksumusega 5 ühikut.
| Ehitised | Kokku | |
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | -12 |
| Jääkmaksumus | 8 | 8 |
| Lisandumised äriühenduste kaudu | 5 | 5 |
| 31.12.2008 | ||
| Soetusmaksumus | 25 | 25 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | -12 |
| Jääkmaksumus | 13 | 13 |
Tagasi sisukorda
–page6–
4.4. Põhivara müügi kajastamine
Näide
Ettevõte müüb põhivara, mille soetusmaksumus on 3 ühikut ja akumuleeritud kulum on 1 ühik.
| Ehitised | Kokku |
|
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -2 | -2 |
| Jääkmaksumus | 18 | 18 |
| Müügid | -2 | -2 |
| 31.12.2008 | ||
| Soetusmaksumus | 17 | 17 |
| Akumuleeritud kulum | -1 | -1 |
| Jääkmaksumus | 16 | 16 |
Õiend! Tabelis algselt 31.12.2008 märgitud andmed – soetusmaksumus 18, akumuleeritud kulum -2, jääkmaksumus 16 – olid valed. Tabel parandatud seisuga 03.05.2010.
Tagasi sisukorda
–page7–
4.5. Perioodi amortisatsiooni kajastamine
Näide
Ettevõte kajastab põhivara perioodi amortisatsiooni 1 ühik.
| Ehitised | Kokku | |
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -2 | -2 |
| Jääkmaksumus | 18 | 18 |
| Amortisatsioonikulu | -1 | -1 |
| 31.12.2008 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -3 | -3 |
| Jääkmaksumus | 17 | 17 |
Tagasi sisukorda
–page8–
4.6. Põhivara mahakandmine
4.6.1. Osaliselt amortiseerunud põhivara mahakandmise kajastamine.
Näide
Ettevõte kannab põhivara nimekirjast välja põhivara, mille soetusmaksumus on 10 ning akumuleeritud kulum 7.
| Ehitised | Kokku | |
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | -12 |
| Jääkmaksumus | 8 | 8 |
| Allahindlused väärtuse languse tõttu | -3 | -3 |
| 31.12.2008 | ||
| Soetusmaksumus | 10 | 10 |
| Akumuleeritud kulum | -5 | -5 |
| Jääkmaksumus | 5 | 5 |
4.6.2. Täielikult amortiseerunud põhivara mahakandmise kajastamine
Näide
Ettevõte kannab põhivara nimekirjast välja põhivara, mille soetusmaksumus on 6 ning akumuleeritud kulum 6.
| Ehitised | Kokku | |
| 31.12.2007 | ||
| Soetusmaksumus | 20 | 20 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | -12 |
| Jääkmaksumus | 8 | 8 |
| 31.12.2008 | ||
| Soetusmaksumus | 14 | 14 |
| Akumuleeritud kulum | -6 | -6 |
| Jääkmaksumus | 8 | 8 |
Tagasi sisukorda
–page9–
4.7. Ümberklassifitseerimine
Näide 1
Ettevõtte klassifitseerib lõpetamata projektidest ehitistesse ümber põhivara soetusmaksumusega 6 ühikut.
| Ehitised | Lõpetamata projektid ja ettemaksed |
Kokku | |
| 31.12.2007 | |||
| Soetusmaksumus | 20 | 12 | 32 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | 0 | -12 |
| Jääkmaksumus | 8 | 12 | 20 |
| Ümberklassifitseerimised | 6 | -6 | 0 |
| 31.12.2008 | |||
| Soetusmaksumus | 26 | 6 | 32 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | 0 | -12 |
| Jääkmaksumus | 14 | 6 | 20 |
NB! Põhivara grupid, millelt ei arvestata kulumit, nende puhul tuleb kirjele "Akumuleeritud kulum" kastidesse käsitsi lisada 0.
Näide 2
Ettevõte klassifitseerib lõpetamata projektidest ehitistesse ümber põhivara soetusmaksumusega 4 ja müügiootel põhivarasse 2 ühikut.
| Ehitised | Lõpetamata projektid ja ettemaksed |
Kokku | |
| 31.12.2007 | |||
| Soetusmaksumus | 20 | 12 | 32 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | 0 | -12 |
| Jääkmaksumus | 8 | 12 | 20 |
| Ümberklassifitseerimised | 4 | -6 | -2 |
| Ümberklassifitseerimine lõpetamata projektidest | 4 | -4 | 0 |
| Ümberklassifitseerimine müügiootel põhivaraga | 0 | -2 | -2 |
| 31.12.2008 | |||
| Soetusmaksumus | 24 | 6 | 30 |
| Akumuleeritud kulum | -12 | 0 | -12 |
| Jääkmaksumus | 12 | 6 | 18 |
Tagasi sisukorda
–page10–
5. Alustav ettevõte, kellel puuduvad eelmise perioodi näitajad
Põhivara lisas ei tule näidata eelmise perioodi näitajaid alustava ettevõtte puhul.
Süsteemi ülesehitusest tulenevalt, peab siiski täitma eelmise perioodi lõpu soetusmaksumuse, akumuleeritud kulumi ja jääkmaksumuse ning vajutama nupule Salvesta ja arvuta summad. Seda tehes kantakse need näitajad aruandeperioodi algnäitajateks.
Koondvaates ja PDF-is kuvatakse need näitajad vaid üks kord.
Eelnev täitmine on vajalik seetõttu, et täites vaid aruandeperioodi algnäitajad, ei kuvata koondvaates/PDF’is tulpade pealkirju.
|
KKK Vastus: RTJ 1 p 51 sätestab, et aruandes avaldatavate aruandeperioodi numbriliste finantsnäitajate juurde lisatakse eelmise perioodi võrdlusandmed (IAS 1.38). |
