20. juunil 2005. a võttis Riigikogu vastu Tulumaksuseaduse, sotsiaalmaksuseaduse ning sellest tulenevalt teiste seaduste muutmise seaduse. Seadus jõustub 1. jaanuarist 2006.
Uuel aastal ootavad oluliste sotsiaal- ja tulumaksumuudatustena ees:
- minimaalse sotsiaalmaksukohustuse suurenemine kahekordseks, 462 kroonini kuus;
- tulumaksuvaba miinimumi suurenemine 2000 kroonini kuus (24 000 aastas);
- ja tulumaksumäära alanemine 23%-ni.
1) Minimaalne sotsiaalmaksukohustus kahekordistub
Minimaalse sotsiaalmaksu aluseks olev maksubaas ehk kuumäär tõuseb 1.jaanuarist 700 kroonilt 1400 kroonile kuus (RT I 2005, 36, 277, § 11) . Seega tuleb FIE-del avansilise sotsiaalmaksu maksetena tasuda iga kalendrikuu kohta 1400 x 0.33 = 462 krooni, 1386 EEK kvartalis. Avansilise sotsiaalmaksu tasumise tähtajad jäävad endiseks: 15.märts, 15.juuni, 15.september ja 15.detsember.
Kui FIE lisaks ettevõtlusele palgatööl ei käi, tööandja tema eest minimaalset sotsiaalmaksu ei maksa ning FIE ei ole riikliku pensioni saaja, tuleb avansilisi sotsiaalmaksu makseid tasuda ka sel juhul, kui FIE aasta keskmine ettevõtlustulu ühe kuu kohta on väiksem kui 1400 EEK või ettevõtlus on kahjumis. Maksete tasumise eest on FIE kaitstud ravikindlustusega.
Sotsiaalmaksumäär 33% jääb endiseks, s.t. kogu aastane FIE sotsiaalmaks on ikka 33% aastakasumist. Kui igakuine keskmine ettevõtluse kasum on suurem kui 1400 EEK, võib tasuda suuremaid avansilisi makseid, siis ei jää suurema summa tasumine aasta lõppu, vaid jaguneb ühtlasemalt.
2) Tulumaksu määr on sama seadusemuudatuse § 1 alusel 2006. aastal 23%, 2007.aastal 22%, 2008.aastal 21% ja alates 2009.aastast 20%.
2006.a. FIE avansiline tulumaks arvestatakse FIE 2005.a. ettevõtluse kasumi alusel.
Näide: kui 2005.a. ettevõtluse kasum on 70 000 krooni, siis ühe avansilise makse suuruseks on: 70 000 x 0,24 : 4 = 4200 EEK. Valemis ei arvestata maksuvaba miinimumi, kuid see-eest on makseid vaid 3, mitte 4.
3) Maksuvaba miinimum, 2006.aastal 24 000 EEK aastas, võetakse arvesse pärast isiku kõigi tulude deklareerimist 2007. aasta 31. märtsiks.
FIE avansiline tulumaksu tasumise tähtajad on 15.juuni, 15.september ja 15.detsember.
Füüsilisest isikust ettevõtja ei pea tulumaksu avansilisi makseid tasuma:
- kui ühe kvartali makse suurus ei ületa 1000 krooni;
- ettevõtluse esimesel aastal;
- pärast FIE äriregistrist kustutamist või Maksu- ja Tolliameti piirkondliku maksukeskuse teenindusbüroole ettevõtluse lõpetamisest teatamist (kui FIE on registreeritud ainult Maksu- ja Tolliametis);
- kui ettevõtlus on registreeritud ajutise või hooajalisena;
- kui ettevõtlus on peatatud.
Avansilise makse vähendamist saab taotleda Maksu- ja Tolliametile esitatava kirjaliku avalduse abil, näidates selles ära põhjuse, näit. lepinguliste müügimahtude vähenemine, ettevõtluse kulude suurenemine.
4) FIE-sid, kellel on palgatöötajaid, puudutab ka töötuskindlustusmakse määrade muudatus.
Töötuskindlustusmakse määrad 2006.aastaks kehtestab Vabariigi Valitsuse 24.novembri 2005 määrus nr. 285.
Kindlustatu (töötaja) töötuskindlustusmakse määr on 0,6% maksustatavatelt summadelt (töötasult). Tööandja töötuskindlustusmakse määr on 0,3%.
Kui FIE maksab oma töötajatele detsembrikuu palga välja jaanuaris, siis rakendab ta juba uusi, 2006.a. maksemäärasid. Uute maksemääradega arvestatud töötuskindlustusmaksed deklareeritakse esmakordselt 2006.a. jaanuarikuu eest esitatavas maksudeklaratsioonis TSD, mis esitatakse 10. veebruariks.
Oma ettevõtluse tulult FIE töötuskindlustusmakseid ei tasu ega ole töötuskindlustusega kaitstud.
