Küsimus: Tegemist on FIE-ga, kes osutab majutusteenuseid ja reklaamib oma majutustegevust kataloogides. Reklaamifirma esitab FIE-le arve reklaami kohta, näiteks periood 01.01.-30.06.2014. Arvel on teenuse hind ilma käibemaksuta ja ka km. Kas tohin käibemaksu jaanuaris terve arve ulatuses tagasi küsida või pean seda osade kaupa tegema või hoopis küsin juuni deklaratsioonis terve km summa tagasi? Km summa ei ole üldjuhul suur.
VASTAB MTA spetsialist:
KMS § 11 lõike 4 kohaselt loetakse teenus, mille osutamine kestab kauem kui maksustamisperiood, osutatuks ja saaduks maksustamisperioodil, mil selle teenuse osutamine lõpeb. Nt teenuse osutamisel perioodil 01.01.2014 – 30.06.2014 loetakse teenus osutatuks ja saaduks juunis. Kui teenuse eest ei ole varasemalt tasutud, on käive tekkinud juunis ning ka sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tekib juunis. Kui teenuse eest tasutakse osaliselt või täielikult varasemal perioodil, tekib teenuse osutajal käive ning teenuse saajal sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus makstud osa ulatuses maksustamisperioodil, mil raha laekus või maksti (KMS § 11 lg 1 ja 3).
