Küsimus: ettevõte ostab seadme kapitalrendi tingimustel. Enne ostu teeb ostja müüjale ettemaksuna I sissemakse ja müüja väljastab ettemaksu saamise kohta käibemaksuga arve. Hiljem teeb liisingettevõtja ostjale kogu kauba kohta koguarve, milles näitab, et I sissemakse on tasutud müüjale. Millise arve pealt kuulub sisendkäibemaks mahaarvamisele, kas osaliselt liisingettevõtja arvelt ja müüjalt saadud ettemaksu arvelt (kuna mõlemad üle 1000 euro, siis kuuluvad mõlemad kajastamisele INF B osal) või sisendkäibemaks kuulub mahaarvamisele ainult liisingettevõtja arve alusel?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Teie küsimuse põhjal teeb seadme lõppostja algul ettemaksu müüjale, kuid lõpuks otsustab seadet mitte müüjalt ära osta, vaid võtta liisingufirmalt kapitalirendile. Seega müüja võõrandab nüüd seadme liisingufirmale ja liisingufirma annab omakorda lõppostjale kapitalirendile.
Lõppostja peab niisugusel juhul arvestama, et kui ta algul teeb ettemaksu müüjale ja hiljem otsustab seadme mitte otse müüjalt ära osta, vaid võtta liisingufirmalt kapitalirendile, siis peab müüja igal juhul tegema ostjale temalt saadud ettemaksusumma kohta kreeditarve ja liisingufirmale uue arve kogu seadme maksumuse kohta. Põhjuseks on, et sama kaupa ei saa müüa kahele erinevale isikule, liisingufirmale ja lõppostjale. Samuti ei saa samalt summalt kaks korda sisendkäibemaksu maha arvata kahe erineva arve alusel.
Võib küll omavahel kokku leppida, et raha ümber ei kanta ja müüjale ostja poolt tehtud ettemaks talle ka jääb, kuid sellegipoolest peab müüja tegema ostjale saadud ettemaksu kohta kreeditarve ja liisingufirmale arve kogu müügihinna kohta ning liisingufirma omakorda kogu seadme maksumuse kohta arve lõppostjale.
Kui ettevõte algul arvas müüjalt saadud ettemaksuarve alusel ettemaksult arvestatud sisendkäibemaksu maha ja ettemaksuarve kogusumma on vähemalt 1000 eurot, siis tõesti tuleb see arve KMD INF B-osas kajastada. Samuti tuleb hiljem kajastada KMD INF B-osas samalt müüjalt sama summa kohta saadud kreeditarve, mille alusel maha arvatud sisendkäibemaksu summat nüüd omakorda vähendatakse.
