Küsimus:
KM-kohuslane rendib eraisikult kinnisvara, rendimaksete asemel teeb ettevõte esimesel aastal kinnisasjal oleval hoonel ehitustöid, mille eest ta tasub ise. Kui hoone on valmis, siis ettevõte hakkab seda edasi rentima. Maksuametile teatakse, et rendile lisatakse KM. Kas peaks veel midagi tegema, et saaks allrendimaksetele lisada käibemaksu?
Kas ettevõtte poolt ehitustöödega seotud arvetelt on õigus arvestada sisendkäibemaksu?
VASTUS:
KMS § 16 lg 2 p 2 kohaselt on kinnisasja või selle osa rendile andmine maksuvaba.
KMS § 16 lg 3 p 1 alusel võib maksukohustuslane maksuhaldurit enne käibe toimumist kirjalikult teavitades vastava käibe ka maksustada, kuid maksustada ei saa eluruumide üürile, rendile või kasutusvaldusse andmist.
Kinnisasjal oleva hoone ehitustöödega seotud arvetelt on ettevõttel õigus sisendkäibemaksu maha arvata ainult juhul, kui kõik ehitustööde kulud on võõrandatud koos käibemaksuga eraisikule, kes on kinnisasja omanik.
Kinnisasjaga seotud teenuste maksustamisest on võimalik lugeda siit, maksuhalduri teavitamisest aga siit.
Täiendav küsimus:
Kas ehitustööde kulude võõrandamise puhul on tegemist ka olukorraga, kus ettevõtja ja kinnisasja omanik tasaarvestavad ehitustööde kulud kinnisasja renditasuga ja koostavad tasaarvestusakte? Sellisel juhul otseselt raha liikumist ei toimu ja toimuvad tasaarvestused
TÄIENDAV VASTUS:
Tasaarvlemine antud olukorras tähendabki seda, et kinnisasja omanik osutab renditeenust ja ettevõtja osutab ehitusteenust. Ettevõtja poole pealt on tegemist ehitusteenuse osutamisega/võõrandamisega, mida tuleb deklareerida käibedeklaratsioonis. Asjaolu, et tasaarvlemise korras raha liikumist ei toimu, ei muuda ettevõtja kohustust vastav käive deklareerida ja käibemaksu maksta.
