* Enne FIE registreerimist tehtud kulud
Enne ettevõtluse registreerimist tehtud kulud tohib ettevõtluse tuludest maha arvata ainult juhul, kui need on tehtud ettevõtluse registreeringute või tegevuslubade saamiseks ( TuMS § 14 lg 5 ). Muud enne FIE-ks registreerimist tehtud kulud tuludest mahaarvamiseks ei sobi.
* FIE arvestuslik sotsiaalmaksu kulu
Tulumaksuseaduse § 14 uus lõige 5 indeksiga 3 ütleb:
- Füüsilisest isikust ettevõtja maksustamisperioodi ettevõtlustulust tehakse ettevõtlusega seotud mahaarvamised (lisan selgituseks: välja arvatud 2007.a. sotsiaalmaks) ning saadud summa jagatakse enne maksumääraga korrutamist 1,33-ga.
Näide:
FIE 2007. aasta maksustatav kasum (tulud miinus tuludest mahaarvatavad kulud) on 100 000 EEK.
Sotsiaalmaks: 100 000 : 1,33 x 0,33 = 24 812 EEK
Tulumaksukohustus juhul, kui maksuvaba miinimum on 24 000 EEK aastas ja maksuvaba miinimumi ei arvestata palgatööl:
((100 000: 1,33) – 24 000) x 0,22 = 11 261 EEK
Maksustatavat tulu on selles valemis vähendatud 33%-lise sotsiaalmaksu võrra, sõltumata 2007.a. sotsiaalmaksu Maksuametile ülekandmise ajast. Enam ei ole seega vahet, kas FIE tasub 2007.aasta sotsiaalmaksu 2007.a. lõpul või 2008.a. 1.oktoobriks.
Kuna 33% sotsiaalmaksu arvatakse kasumi 1,33-ga jagamise teel juba FIE kasumist maha, siis kassapõhiselt 2007.a. eest 2007.aastal tasutud sotsiaalmaksu enam kuludesse ei arvata. See kehtib ka sotsiaalmaksu avansiliste maksete kohta.
2007.aastale eelnenud maksustamisperioodide eest ettevõtlustulult tasutud sotsiaalmaksu võib FIE ettevõtlustulust maha arvata endises korras. (TuMS § 61 lg 30). Seega, kui FIE maksab 2006.aasta eest sotsiaalmaksu juurde 2007.aastal, arvatakse juurdemakstu 2007.a. kuludesse – muidu jääks see ju üldse kuludesse arvamata.
* Minimaalne sotsiaalmaksukohustus 2007.aastal on 660 EEK kuus, FIE avansilise sotsiaalmaksu kvartaalne makse on 1980 EEK.
* Maksimaalne võimalik sotsiaalmaksukohustus on seotud riikliku miinimumpalgaga ning sõltub maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordsest summast aastas, 2007.aastal 3600 x 12 x 15 x 33% =213 840 krooni.
* Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu
Alates 01.07.2006 on seoses veeseaduse vastava paragrahvi kehtetuks tunnistamisega kehtetuks tunnistatud TuMS § 34 p 5, mille järgi ei saanud ettevõtlustulust maha arvata veeseaduse alusel vee erikasutuse eest makstud makseid. Samast tähtajast on muudetud TuMS § 34 p 6, mille järgi ei saa ettevõtlustulust maha arvata kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu.
* Tööandja informatsioonikohustus, kui ta on maksnud oma töötajatele isikliku sõiduauto kasutamise hüvitist
Füüsilisest isikust tööandja, kui ta on maksnud oma palgatöötajatele TuMS § 13 lg 3 p-des 2 ja 21 nimetatud hüvitist töötaja sõiduauto kasutamisel töösõitudeks, peab TuMS § 561 järgi Maksu- ja Tolliametile esitama kalendriaastale järgneva aasta 10. aprilliks selle kohta deklaratsiooni vorm INF 14. Esimest korda esitatakse vorm INF 14 2006. a. jaanuari-detsembri kohta 10. aprilliks 2007. a.
Nimetatud muudatus puudutab ainult palgatööjõudu kasutavaid FIE-sid. FIE enda isikliku auto ettevõtluses kasutamist autokompensatsiooni maksmist reguleerivad õigusaktid ei puuduta.
