Küsimus: Norras registreeritud maksukohustuslasest ettevõte osutab teenust Eesti käibemaksukohustuslasest ettevõttele. Kuidas kajastab Eesti ettevõte saadud teenuse käibemaksudeklaratsiooni vormil KMD?
Vastab Eesti Maksumaksjate Liidu jurist:
Täpse vastuse andmiseks on vaja teada, millist teenust osutatakse. Sellest sõltub teenuse käibe tekkimise koht ja ka käibemaksumäär. Näiteks, kui Norras osutatakse Eesti äriühingule majutusteenust (hotelli arve), siis teenus maksustatakse Norras (sealse majutusteenuse määraga), sest käibe tekkimise koht on Norra. Eesti deklaratsiooni vormil KMD tehingut ei deklareerita ja soovi korral on Eesti äriühingul õigus Norrast käibemaksu tagasi küsida.
Väga paljude muude teenuste puhul (mis ei lähe erandi alla ja alluvad business to business üldreeglile), aga toimub Norras 0% käibemaksumääraga arve esitamine ja teenuse pöördmaksustamine Eestis. See tähendab, et käibemaksuseaduse § 10 kohaselt on käibe tekkimise koht Eestis. Käibemaksudeklaratsiooni vormil KMD kajastatakse tehing (käibemaksuta hind) real 1, toimub pöördmaksustamine, sisendkäibemaks arvatakse maha vormi KMD real 5. Info jaoks täidetakse tehingu kohta ka vormi KMD lahter 7.
