Kui ettevõttel on tekkinud ajutine raskus maksukohustuste tasumisel, siis on võimalik taotleda ajatamist, mis tähendab maksukohustuste tasumist osade kaupa.

Maksuvõla ajatamisel arvestage, et:

• enne ajatamise taotluse esitamist peab kohustusliku kogumispensioni makse olema tasutud. 1. juulist 2022 jõustus maksukorralduse seaduse § 111 lõike 1¹ muudatus, mille kohaselt ei saa enam kohustusliku kogumispensioni makse tasumist ajatada;

Kohustusliku kogumispensioni makse tasumisel kasutage palun ettevõtte ettemaksukonto viitenumbrit. Lihtsustatud korras (automaatse) ajatamise otsuse saamiseks soovitame enne ajatamise taotluse esitamist kontrollida, kas ettemaksukontole laekunud summa on kantud kogumispensioni makse katteks. Ettemaksukontol olevad summad kantakse nõuete katteks automaatselt kolm korda ööpäevas – kell 01.00, 10.30 ja 18.30. Kui kogumispensioni makse tasutud ei ole, siis ei ole võimalik lihtsustatud korras automaatset ajatamise otsust saada ja taotluse vaatab läbi ametnik 20 päeva jooksul.

• ajatatud maksuvõlga on võimalik tasuda ka ennetähtaegselt;
• maksepuhkust rakendada ei ole võimalik;
• kui maksegraafiku osamakse kuupäev langeb nädalavahetusele, siis tuleb osamakse tasuda sellele eelneval tööpäeval;
• seadusest tulenevalt on ajatatud maksuvõla andmed avalikud, kuid on õigus saada ka maksuvõla puudumise tõend.

Taotluse esitamine

E-teenuste keskkonnas e-MTA

Kõige kiirem moodus maksukohustuste tasumise ajatamiseks on esitada taotlus maksu- ja tolliameti e-teenuste keskkonnas e-MTA.

E-MTAs saate ajatamise taotluse esitada juhul, kui:

• ühtegi eelnevat taotlust ei ole samal ajal menetlemisel;
• ettevõttel on maksuvõlg;
• ettevõttel on tulevased maksukohustused, mida saab ajatada;
• ettevõttel on kehtiv maksegraafik, aga soovite ajatada jooksvaid kohustusi.

Ajatamise taotluse saate esitada perioodiks 2 kuni 24 kuud. Lisaks on võimalik taotleda ebaregulaarsete osamaksetega graafikut. Arvestada tuleb, et viimane osamakse ei või olla suurem kui 50% kogu graafikusse kaasatud võlast.

Juhend e-MTAs ajatamise taotluse esitamiseks

Kui mingil põhjusel ei ole võimalik e-MTA kaudu taotlust esitada, siis endiselt säilib võimalus esitada maksuhaldurile ajatamise taotlus pabervormil.

Taotluse saate esitada:

• e-posti teel digitaalselt allkirjastatuna aadressil ajatamine@emta.ee;
• posti teel aadressil Lõõtsa 8a, 15176 Tallinn;
• teenindusbüroos.

Ajatamise taotluse esitamisel eelistame e-teenuste keskkonna e-MTA kasutamist, sest nii jõuab taotlus kõige kiiremini menetlejani.

Ajatamise taotlus juriidilisele isikule

Automaatne ajatamise otsus

Esitatud taotlust menetletakse lihtsustatud korras ning otsus ja sellega kaasnev intressinõue genereeritakse andmetöötlussüsteemis automaatselt, juhul kui:

• maksukohustuste suurus jääb vahemikku 50–20 000 eurot;
• soovitava ajakava pikkus on kuni 12 kuud;
• kõik kohustuslikud maksudeklaratsioonid on esitatud;
• puuduvad kehtivad ajatamise graafikud või kohtu poolt kinnitatud kompromissgraafikud;
• ettevõttel ei ole tasumata kogumispensioni makseid, mille tasumise tähtaeg on möödunud;
• ettevõttel ei ole tasumata maksu- ja tolliameti määratud trahve, sunnirahasid ega kohtumenetluse tulemusel tekkinud avalik-õiguslikke nõudeid (trahv, sundraha, rahaline karistus, menetluskulud), mille tasumise tähtaeg on möödunud;
• ettevõtte suhtes ei ole algatatud pankroti-, likvideerimis- ega saneerimismenetlust;
• puudub solidaarvõlg (s.o maksuvõlg, mida mitu isikut peavad tasuma ühiselt);
• mistahes maksukohustuse osas puuduvad vaidlused;
• maksuvõlga ei ole edastatud sundtäitmiseks kohtutäiturile;
• viimase kuue kuu jooksul ei ole mõnda ajatamise graafikut kehtetuks tunnistatud.

Automaatne otsus koostatakse taotluses esitatud andmete alusel, millele lisandub automaatne intressinõue, mis koostatakse otsuse kinnitamise hetke seisuga teie maksuarvestuses kajastuva arvestusliku intressi kohta. Selle intressisumma tasumine sisaldub kinnitatud tasumisgraafikus ja seda ei pea maksma eraldi graafikuväliselt.

Mõlemad automaatselt koostatud dokumendid väljastatakse koheselt e-MTAsse avaneb uues vahekaardis (Suhtlus – Dokumendid). Dokumendid on kinnitatud digitempliga.

Ametniku poolt koostatud ajatamise otsus

Juhul kui esitatud taotlus ei vasta eelmainitud lihtsustatud menetluse tingimustele, siis vaatab taotluse läbi maksuhaldur vastavalt maksukorralduse seaduses sätestatule n-ö tavakorras. Sellisel juhul teeb maksuhaldur taotluse rahuldamise või rahuldamata jätmise kohta otsuse 20 päeva jooksul taotluse saamisest.

Otsuse tegemisel arvestame:

• maksedistsipliini, näiteks seda, kas olete esitanud maksudeklaratsioonid õigeaegselt, kui pikaajaline on olnud maksuvõlg, jne;
• ettevõtte varalist seisundit;
• ettevõtte majandusnäitajaid;
• ajakava ja uute maksukohustuste täitmise võimalikkust;
• tagatise nõudmisel tagatise usaldusväärsust ja piisavust.

Taotluse juurde tuleb kindlasti lisada järgmised dokumendid:

• bilanss taotluse esitamisele eelneva kuu lõpu seisuga;
• kasumiaruanne;
• majandusaasta aruanne eelneva kalendriaasta lõpu seisuga, juhul kui ei ole seda äriregistrile esitanud.

Teatud juhtudel võime küsida maksukohustuste tasumise tagamiseks tagatise esitamist. Tagatisena eelistame registerpandi või hüpoteegi seadmist. Hüpoteegi seadmiseks kinnistule peate esitama eksperthinnangu, mis ei või olla vanem kui kolm kuud.

Ajatamise dokumentide kättetoimetamine:

Kui ajatamise taotlus on esitatud e-MTA kaudu, siis saate otsuse kätte e-MTAs avaneb uues vahekaardis(Suhtlus – Dokumendid) ning dokumendi väljastamise kohta saadame teavituse e-posti või tekstisõnumiga.

Menetlusdokumendid loeme kättetoimetatuks e-MTAsse väljastamise hetkest alates.
Juhul kui meile on teada ainult teie postiaadress, siis saadame dokumendid postiga ja dokumentide kättetoimetamine toimub vastavalt maksukorralduse seaduse 4. peatükis sätestatule.

Intressi arvutamine

Kuni maksuvõla täieliku tasumiseni arvestatakse võlalt intressi 0,06% päevas (s.o 21,9% aastas).

Maksuvõla ajatamisel on võimalik taotleda intressimäära soodustust kuni 50% ajatamise otsuse kinnitamisest alates. Vastav soov tuleb märkida taotlusele. Otsuse kinnitamiseni arvestatud intressidele nimetatud intressisoodustus ei kohaldu.

Kui ettevõtte ajatamise taotlus vastab lihtsustatud korras ajatamise tingimustele, saate automaatselt intressimäära soodustuse 50%.

Ajatamisest keeldumine

Maksu- ja tolliametil on õigus jätta ajatamise taotlus rahuldamata, kui:

• ajatamise vajadus ei ole piisavalt põhjendatud;
• ettevõttele on väljastatud korraldus maksuvõla tasumiseks 48 tunni jooksul;
• te ei pea õigusaktides sätestatud korras arvestust (nt ei ole esitatud majandusaasta aruannet) ja ei ole esitanud maksudeklaratsioone;
• te ei ole esitanud määratud ajaks piisavat või usaldusväärset tagatist;
• ilmnevad muud põhjused, miks maksukohustuste tasumise ajatamine ei ole otstarbekas, näiteks asjaolu, et tegelikkuses suudate kohustused tasuda ilma ajakavata.

Tasumise ajakava mittetäitmine

Maksu- ja tolliametil on õigus ajatamise otsus ja intressimäära vähendamine kehtetuks tunnistada juhul, kui te:

• ei täida kinnitatud ajakava;
• ei tasu ajakava kehtimise perioodil tähtaegselt oma jooksvaid makse;
• ei esita õigeaegselt kohustuslikke maksudeklaratsioone;
• ei täida asjaõigusseaduses sätestatud kohustust hoida maksuvõla tagamiseks pandiga koormatud asja või;
• ei esita tagatise väärtuse vähenemise korral maksuhaldurile aktsepteeritavat asendustagatist.

Peale ajatamise otsuse kehtetuks tunnistamist on õigus asuda maksuvõlga sundtäitma vastavalt maksukorralduse seaduse 13. peatükis avaneb uues vahekaardis sätestatule.