Juhendis selgitatakse mitteresidendi maksuesindajale tegevusloa väljastamise korda.

Maksuesindaja

Mitteresidendi maksuesindaja on MTA-lt vastava tegevusloa saanud isik, keda mitteresident võib volitada ennast esindama Eestis maksuseadustest või maksukorralduse seadusest tulenevate kohustuste täitmiseks. Maksuesindajana võib tegutseda Eestis asutatud juriidiline isik või välismaa juriidilise isiku Eestis äriregistrisse kantud filiaal, kelle on maksuhaldur hinnanud usaldusväärseks.

Maksuesindajale laienevad kõik registreeritud mitteresidendist maksukohustuslase õigused ja kohustused. Maksuesindaja on kohustatud tagama esindatava maksukorralduse seadusest ja maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

Maksuesindajana tegutsemise õiguslik alus on sätestatud maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8¹.

Maksuesindajana tegutseda sooviv isik esitab maksuesindaja tegevusloa saamiseks kirjaliku taotluse (paberil allkirjastatud või digiallkirjastatud e-kirjana edastatud) MTA Põhja maksu- ja tollikeskuse teenindusbüroole (aadress Endla 8, Tallinn 15177 või e-posti aadressile pohja@emta.ee).

Taotlus

Taotluse vorm on vaba ja sellesse märgitakse taotleja: 

• nimi ja aadress,
• registreerimise kood,
• tegevusala ja tegevuskoht.

Isik, kes soovib tegutseda aktsiisikauba kaugmüüja esindajana, märgib taotlusse lisaks:

• aktsiisikauba liigi (alkohol, tubakas, kütus),
• maksuesindaja raamatupidamise eest vastutava isiku kontaktandmed ning raamatupidamisdokumentide hoidmise koht.

Maksuesindajale tegevusloa väljastamine ei eelda konkreetse esindatava olemasolu. Tegevusloa andmine võib eelneda vajalike volituste saamisele konkreetse mitteresidendi esindamiseks.

Tegevusloa saanud maksuesindaja edastab Põhja maksu- ja tollikeskusele andmed konkreetsest esindatavast ning dokumendi mitteresidendi esindamise aluse kohta esimesel võimalusel. Taotleja võib esitada taotluse koos sellega kaasnevate dokumentidega mistahes maksu- ja tollikeskuse teenindusbüroole, kuid taotlust menetleb Põhja maksu- ja tollikeskus.

Tegevusluba

Otsus tegevusloa andmisest saadetakse taotluse esitajale võimalusel digitaalselt või taotleja soovil paberkandjal.

Kui tegemist on aktsiisikauba kaugmüüja maksuesindajaga, siis omistatakse talle lisaks maksuesindaja tegevusloa koodile aktsiisikauba kaugmüüja maksuesindaja erikood. Erikoodi formaat ei ole seotud maksuesindaja tegevusloa koodiga.

Tegevusluba on tähtajatu.

MTA kodulehel avalikustatakse maksuesindaja nimi ja aadress, taotlusse märgitud tegevusala ja tegevuskoha aadress, registrikood ja tegevusloa kood ning tegevusloa kehtivuse alguskuupäev ning märge tegutsemisest aktsiisikauba kaugmüüjana. Andmed avalikustatakse eesti-, vene- ja ingliskeelsel koduleheküljel.

Tegevusloa väljastamise tingimused

MTA otsustab maksuesindajale tegevusloa andmise MKS § 8¹ lõikes 5 ettenähtud 20 kalendripäeva jooksul, arvates taotluse saamisest.

Tegevusloa andmise otsustamisel kontrollitakse isiku vastavust maksuesindajale esitatavatele nõuetele, kusjuures võidakse arvesse võtta ka isiku varasemate maksuseadustest tulenevate kohustuste täitmist.

Tulenevalt MKS § 8¹ lõikest 4 maksuesindaja: 

• peab olema maksevõimeline,
• peab olema laitmatu reputatsiooniga,
• ei tohi omada kehtivat maksuvõlga.

Osa informatsioonist maksuesindaja maksevõimelisuse kohta esitab taotleja ise ning osaliselt kogub vajalikku informatsiooni maksuhaldur omal initsiatiivil.

Informatsioon, mida taotluse esitajalt tema maksevõime tõestamiseks nõutakse, on:

• viimane lõppenud majandusaasta kinnitatud bilanss (juhul, kui see ei ole kättesaadav äriregistrist),
• bilanss hetkeseisuga,
• viimase kuue kuu kõigi pangakontode väljavõte (sobilik on ka internetipangast tehtud väljavõte).

Informatsioon, mida maksuhaldur kogub omal initsiatiivil maksuesindaja maksevõime ja reputatsiooni kohta nii maksukohustuslaste registrist kui ka teistest maksuhaldurile kättesaadavatest allikatest, on muu hulgas:

• viimane lõppenud majandusaasta kinnitatud bilanss (juhul, kui see on kättesaadav äriregistrist);
• informatsioon esitamata maksudeklaratsioonide kohta;
• maksuvõla viimase aasta ajalugu;
• krediidiinfo ja peamiste inkassoettevõtete hallatavad maksehäirete andmed;
• kinnistusraamatu andmed võimalike piirangute kohta;
• andmed taotleja ja tema juhtimis- ja kontrollorgani liikmete kohta, nt seos teiste isikutega, juhtimis- ja kontrollorgani liikmete reputatsioon, vms;
• karistusregistri andmed.

Maksuhaldur võib maksevõimelisuse kontrollimiseks nõuda taotlejalt täiendavalt tõendeid tema varalise seisundi kohta.

Informatsioon olemasolevate maksuvõlgade kohta fikseeritakse taotluse esitamise hetkeseisuga. Üldjuhul juhindutakse olemasoleva maksuvõla fikseerimisel ka MKS § 14 lg 5 sätestatud põhimõtetest.

Vähem kui kaks aastat tegutsenud äriühingute puhul eeldatakse, et neil puudub reputatsioon, mistõttu maksuhalduril ei ole võimalik anda hinnangut reputatsiooni laitmatusele.

Maksuesindaja peab maksuhalduri nõudmisel esitama tagatise, kui on alust kahelda taotleja maksevõimes või tema reputatsioonis.

Tagatise liigi valib üldjuhul taotluse esitanud isik ise. Maksuhaldur eelistab maksuesindaja tagatisena mõistliku ulatusega pangagarantiid. Mõistlikuks ulatuseks peetakse reeglina mitte rohkem kui 50% esindatava(te) ühe kuu maksukohustuste summast. Maksuhalduril on õigus ümber vaadata nõutava tagatise suurust.

Mitteresidendi maksuesindaja tegevusloa taotluse mitterahuldamisel teeb maksuhaldur motiveeritud otsuse, milles tuuakse ära maksuesindaja tegevusloa väljastamisest keeldumise põhjused (maksevõime ja/või reputatsioon ja/või maksuvõlg) koos seletustega.

Taotlus tunnistatakse mittevastavaks ka juhul, kui küsitud dokumendid puuduvad või ei vasta küsitule.

Tegevusloa peatamine ja kehtetuks tunnistamine

Maksuesindaja tegevusluba peatatakse või tunnistatakse kehtetuks maksuesindaja kirjaliku (paberil allkirjastatud või digiallkirjastatud e-kirjana edastatud) taotluse alusel või MTA peadirektori poolt.

Maksuhaldur võib algatada maksuesindaja tegevusloa peatamise või kehtetuks tunnistamise menetluse, kui: 

• maksuesindaja suhtes on alustatud pankroti- või likvideerimismenetlust,
• maksuesindaja rikub kohustust tagada esindatava maksukorralduse seadusest ja maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegne ning täielik täitmine,
• maksuesindaja ei vasta tegevusloa väljastamist võimaldanud tingimustele.

Tegevusloa kehtivus peatatakse määratud ajaks kuni peatamist tinginud asjaolude äralangemiseni. Peatamise tähtaja kohta tehakse peatamise otsusesse vastav märge.

Peatatud tegevusloa kehtivus taastatakse automaatselt peatamise tähtaja möödumisel, välja arvatud, kui taastamise kohta tehakse eraldi otsus enne peatamise tähtaja möödumist või peatamist tinginud asjaolud ei ole otsuses näidatud peatamistähtaja möödudes ära langenud.

Kui maksuesindaja tegevusloa peatamist tinginud asjaolud ei ole otsuses näidatud peatamistähtaja möödudes ära langenud, tunnistatakse maksuesindaja tegevusluba kehtetuks, millest informeeritakse koheselt ka maksuesindajat.

Tegevusloa kehtivuse peatamise aluseks maksuhalduri algatusel on ilmnenud probleemide ajutine iseloom. Tegevusloa kehtetuks tunnistamise aluseks on ilmnenud probleemid, mis on pikaajalised või mille puhul on peatselt saabuva lahenduse eeldamine ebamõistlik või milledel võib olla ulatuslik fiskaalne mõju.

Maksuhalduri initsiatiivil maksuesindajate nimekirjast väljaarvamise või tegevusloa peatamise kaalumisel informeerib ametnik sellest maksuesindajat, andes talle mõistliku tähtaja vastuväidete esitamiseks.

Vastuväidete mittelaekumisel määratud tähtaja jooksul või laekunud vastuväidetega mittenõustumisel teeb maksuhaldur otsuse peatada või kehtetuks tunnistada mitteresidendi maksuesindaja tegevusluba.

Registreeritud maksuesindajad

Nimi	Registrikood	Tegevusloa number	Loa väljastamise kuupäev	Tegevuskoha aadress
AHK Service OÜ	11148444	ME 013-2011	05.05.2011	Suurtüki 4b, 10133 Tallinn
AS Pafer	10017059	ME 012-2011	21.02.2011	Tuukri põik 6, 10120 Tallinn
OÜ Maksumaksjate Liidu Kirjastus	11450255	ME 011-2010	10.12.2010	Ahtri 6a, 10151 Tallinn
AS Jupiter Plus	10052713	ME 010-2008	02.09.2008	Savi 26, 80010 Pärnu
OÜ Central Baltic	11097244	ME 009-2006	04.12.2006	Kalmistu tee 26, 11216 Tallinn
OÜ Vallaste ja Partnerid	10494121	ME 008-2005	15.04.2005	Lõõtsa 2b, 11415 Tallinn
OÜ Keeptrade	10960066	ME 007-2005	17.02.2005	Maardu tee 57, 74115 Maardu
AS Sivex International	10208011	ME 001-2004	30.06.2004	Paide mnt 9, 80042 Pärnu
OÜ Kaubaabi	10230505	ME 002-2004	07.07.2004-01.08.2009	Pikk 17, 44307 Rakvere
S-Marten Ladu OÜ	10761964	ME 003-2004	07.07.2004	Uus-Suti, Rae vald, 75301 Harjumaa
Silja Line Eesti AS	10378774	ME 005-2004	13.07.2004-12.08.2009	Ahtri 12, 10151 Tallinn
Rimess MRI OÜ	10384467	ME 004-2004	13.07.2004	Ahtri 6a, 10515 Tallinn
IMG Konsult AS	10137183	ME 006-2004	04.11.2004	Tartu mnt 2, 10145 Tallinn
Ionix Systems OÜ	10581989	ME 014-2011	20.06.2011	Pihtla tee 43, 93815 Kuressaare