Küsimus: ainuomanikuga firma jaotas 2018. a (mitte ei maksnud välja) kasumit 12 000 eurot (kasumiaruandesse tulumaks 3000 eurot). Sellest otsusega jaotatud kasumist maksti 2018. aasta jooksul eraisikule välja 9000 eurot, maksti ära tulumaks 20/80 2250 eurot ja deklareeriti dividendide maksmine INF1-l. Kuidas peaks edaspidi maksuarvestus käima?
- Kui makstakse eraisikule välja dividendivõla jääk 2018. aasta eest 3000 eurot?
- Kui 2019. aastal jaotatakse jälle kasumit (näit 10 000 eurot), millest osa makstakse eraisikule välja 2019. aastal ja jääk aga 2020. aastal?
Vastab Eesti maksumaksjate liidu jurist Hiie Marrandi
2019. aastal on äriühingul võimalik kasutada esimest korda nn küpsete firmade tulumaksusoodustust (tulumaksuseaduse § 501). See tähendab, et 1/3 möödunud aastal jaotatud dividendidest on 2019. aastal võimalik maksustada 14% tulumaksuga (14/86). Kuna dividendide saajaks on ainuomanik (füüsiline isik), siis tema jaoks lõplik maksukoormus siiski e muutu, sest dividendiväljamakse tegemisel peetakse 7% tulumaksu kinni (TuMS § 4 lõige 4).
Maksuarvestus on kassapõhine, mitte tekkepõhine. See tähendab, et maksuarvestuses on määrav dividendide reaalne väljamaksmine, mitte otsuse tegemine. Järelikult on 2019. aastal võimalik 14 + 7% tulumaksuga maksustada 3000 euro ulatuses dividende (see on 1/3 2018. aastal jaotatud dividendidest). Ülejäänud osa maksustatakse harilikul viisil (TuMS § 50 lõige 1, tulumaks 20/80, vastavalt § 4 lõikele 11). Arvutusi ei pea te ise käsitsi tegema. Dividendide jaotamine deklareeritakse TSD lisal 7 ja need arvutused (madalama maksumääraga maksustatavad dividendid, tavamääraga maksustatavad dividendid) tulevad TSD lisa 7 eeltäidetud väljadena, mida muuta ei saa. Dividendi saajate kohta tuleb esitada INF 1 vorm, kus deklareeritakse ka 7% tulumaksu kinnipidamise arvutused.
2020. aastal väljamakstavate dividendide maksustamine sõltub 2018. ja 2019. aasta väljamakstud dividendidest. Kehtiva tulumaksuseaduse teksti leiate siit.
Vt ka maksuameti juhist “Muudatused dividendide maksustamisel 01.01.2019“.
