Küsimus RMP.ee foorumist: kui maksustav käive on alla 40 000 €, siis käibemaksukohustuslaseks registreerima ei pea. Kas maksustatava käibe all mõeldakse, nt kui eestlane ostab minu lehelt? Ütleme, et aasta käive on 100 000 €, aga sellest pole ükski ost tulnud Eestist (vaid Soome, Prantsusmaa, Holland, USA jne). Kas sellisel juhul on minu maksustatav aastakäive 0 € ja seega ei pea end käibemaksukohustuslaseks registreerima? Kas kaugmüük on ka see, kui kaup ei jõuagi kunagi Eestisse? Nt ostan AliExpressist ja vahendan otse (ilma et endale Eestisse telliksin) USA erakliendile.
Vastab Eesti maksumaksjate liidu jurist Hiie Marrandi
Maksustatava käibe all mõeldakse müügikäivet, mille tekkimise koht on käibemaksuseaduse järgi Eestis ja mis ei ole maksuvaba. Nt, kinnisasja käive (maa müük) tekib küll Eestis, aga reeglina ei too see kaasa registreerimiskohustust, sest KMS § 16 lg 2 punkti 3 järgi on kinnisasja käive maksuvaba. Samuti ei lähe 40 000 piirmäära alla põhivara müük.
Peate silmas ilmselt just oma internetipoe kaudu toimuvat kaupade, mitte teenuste käivet. Teenuste käibe tekkimise koha reeglid on keerulisemad, kaupade puhul lihtsamad. Kauba käibe tekkimise kohta selgitab KMS § 9, mille lõikes 1 on kuuepunktine loetelu juhtudest, mil kauba käive loetakse Eestis tekkinuks. Eelkõige tuleb 40 000 piiri täitumist jälgida sellise müügi puhul, mil kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis, eksporditakse Eestist, teostatakse kauba ühendusesisest käivet või kaugmüüki Eestist teise EL riigi isikule, kes ei ole oma riigis ei maksukohustuslane ega piiratud maksukohustuslane (st ei ole ettevõtlusega tegelev isik). Kui need tingimused ei ole täidetud, siis raamatupidamise seisukohast on tegu ettevõtja müügituluga, aga käibemaksu mõttes need tehingud ei ole Eestis käibemaksu objektiks (st jäävad väljapoole KMS haardeulatust).
Kaugmüügi seletuse annab KMS mõistete paragrahv 2 lõige 9: kaugmüük on kauba, välja arvatud uue transpordivahendi või paigaldatava või kokkupandava kauba võõrandamine ja toimetamine võõrandaja poolt või eest teise liikmesriiki seal maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isikule. Järelikult USAsse eraisikutele toimuv müük arvesse ei lähe. Sellise tehingu puhul tuleb arvestada ekspordile-impordile kehtivate reeglitega.
Juhin tähelepanu, et taolise ettevõtluse puhul, nagu küsimuses kirjeldate võib tekkida kohustus registreerida käibemaksukohustuslasena sihtriigis (nt Hollandis, Soomes jne), samuti võib tekkida maksuseadustest väljapoole jäävaid kohustusi riikides, kus teie kliendid asuvad. Nt, tarbijakaitse ja garantiiga seotud teemad. Soome, Prantsusmaa, Holland on kindlasti riigid, kus tarbijaõiguste kaitse on küllalt kõrgel tasemel.
