Küsimus: Leedu tütarfirma (50% osalus) maksis Eesti emafirmale dividende. Tulumaksu pole neilt vastavalt Leedu seadusele makstud. Kuidas peab käituma emaettevõtja, kes soovib neid dividende maksta edasi oma omanikule? Kas:
1. tulumaks tuleb tasuda kogu emafirma poolt väljamakstava dividendi pealt, kuna tütarfirma poolt makstud dividend on maksustamata või
2. rakendub tulumaksuseaduse § 50 lg 11, mille kohaselt dividendi ei maksustata tulumaksuga kui dividendi maksev residendist äriühing on saanud väljamakse aluseks oleva dividendi lepinguriigi tulumaksukohustuslasest äriühingult ja talle kuulus dividendi saamise ajal vähemalt 10% nimetatud äriühingu aktsiatest?
VASTAB MTA spetsialist:
Antud olukorras rakendub TuMS § 50 lg 11 p 1 juhul, kui Leedu tütarfirma on Leedus tulumaksukohustuslane. Leedu puhul on tegemist lepinguriigiga ( Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriik). Eesti emafirmal Leedust saadud dividendide edasimaksmisel maksukohustust ei ole. Eesti emafirma näitab saadud dividendid vorm INF 11 tabelis 1 ja saadud dividendide arvelt väljamakstud dividendid sama deklaratsiooni tabelis 2. Koos vorm INF 11 tuleb esitada ka vorm INF 1.
Küsimuse täpsustus: TuMS § 50 lg 11 p1 rakenduks ikkagi vaid juhul, kui Leedu tütarfirma oleks tulumaksu juba maksnud Eesti emaettevõttele makstavalt dividendilt? Aga nendel ei ole tulumaksu makstud vastavalt art 34 p 2 (Dividends paid by a Lithuanian entity to a foreign entity, which controls for an uninterrupted period of at least 12 months, including the moment of distribution of dividends, at least 10% of voting shares (interests, member shares) in the Lithuanian entity, shall not be subject to taxation, except for the cases where the foreign entity receiving the dividends is registered or otherwise organised in target territories.) Saan ma õigesti aru, et kui Leedu tütarfirma ei ole tulumaksu maksnud, siis Eesti emafirma ei saa Leedust saadud dividendide edasimaksmisel kasutada neid maksukohustuse vähendamiseks? Ja kui see väide on õige, siis millised INF vormid tuleb täita?
VASTAB MTA spetsialist:
TuMS § 50 lg 11 p 1 rakendamisel ei ole tänase sõnastuse juures kohustuslik välisriigis tulumaksu tegelik tasumine, vaid see, et:
– välisriigi äriühing oleks asukohariigi resident ja tulumaksukohustuslane;
– välisriigi äriühing asuks lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis;
– Eesti äriühingule kuuluks dividendide saamisel vähemalt 10 % välisriigi äriühingu aktsiatest, osadest või häältest.
Kui need tingimused on täidetud, siis näidatakse saadud dividendid vorm INF 11 tabelis 1.
