Küsimus: rahvusvaheline ettevõte andis 2017. aastal töötajale aktsiaoptsioonid, millega ei tohtinud kolm aastat kaubelda. Töötaja sai need tasuta. Töötaja müüs optsioonid 2022. aastal. Tegi endale investeerimiskonto ja kandis tulu otse investeerimiskontole. Kas sellise juhul on võimalik tulumaksu ajatada?

Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist:

Maksustamisel tuleb eristada optsiooni andmist ja optsiooni täitmist (realiseerimist), mil inimene saab optsiooni alusvaraks olevate aktsiate omanikuks.

Sõltuvalt selles, kas inimene müüs optsioone või optsioonid täideti ja inimene omandas optsioonide alusvaraks olevad aktsiad ja müüs juba aktsiad, on ka maksustamine erinev.

Kui inimene müüs optsioone, siis ei mängi optsioonide hoidmine üle kolme aasta rolli. Optsioonide müük enne nende täitmist loetakse erisoodustuseks ja seda sõltumata optsiooni täitmise kolmeaastasest tähtajast või osalusoptsiooni võõrandamise hetkest. Töötajal (inimesel) on kohustus tööandjat teavitada optsiooni võõrandamisest. Tööandjal tekib maksukohustus tehtud erisoodustuselt.

Kui optsioonid täideti pärast kolme aasta möödumist optsioonide andmisest, siis inimene omandas optsioonide alusvaraks olevad aktsiad.

Kui tegemist on avalikult kaubeldavate aktsiatega ehk finantsvaraga tulumaksuseaduse mõistes, siis oli inimesel võimalik omandatud aktsiad hõlmata investeerimiskonto süsteemi nii, et kanda aktsiad oma investeerimiskontole (IBAN kontole) või investeerimiskontoga seotud väärtpaberikontole.

Kui inimene müüs aktsiad ja raha laekus samale investeerimiskontole (IBAN kontole), siis on võimalik investeerimiskonto kaudu tulumaksukohustust edasi lükata.

Kui inimene aga optsioonide täitmisel ei kandnud aktsiaid oma investeerimiskontole, siis tuleb inimesel aktsiate müük deklareerida tavasüsteemis ning maksta kasult tulumaksu.

Kui inimene kannab aktsiate müügist saadud raha oma investeerimiskontole, siis tuleb see summa näidata investeerimiskonto sissemaksena.