Kuidas deklareerida kasu, mis on saadud krüptoraha müümisest, vahetamisest või kaupade ja teenuste eest tasumisel?
Kasu krüptorahatehingutest deklareeritakse tuludeklaratsiooni tabelis 6.3 või 8.3 “Muu vara võõrandamine”.
- Kui platvorm, mille kaudu krüptotehinguid tehti, on registreeritud Eestis, siis märgitakse tehingud tabelis 6.3.
- Kui platvorm on registreeritud välismaal, siis märgitakse tehingud tabelis 8.3.
Sellest, kummas tabelis deklareeritakse, maksukohustus ei muutu.
Tabelis valige vara liigiks “Krüptovaluuta”, sisestage soetamismaksumus ja võõrandamisega seotud kulud ning müügi-/turuhind.
- Soetamismaksumus on ostetud krüptoraha väärtus eurodes ostu hetkel.
- Müügi-/turuhind on krüptoraha väärtus eurodes müügi või vahetamise hetkel.
Andmete deklareerimisel on abiks krüptotehingu tegemisel kasutatud keskkonna või platvormi raportid, milles on toodud krüptovara soetamismaksumus ja müügihinna väärtus ka eurodes. Turutingimustel tehingu korral võib kasutada turuhinnana ka selle keskkonna vahetuskurssi, kus tehing toimus.
Mis hetkel krüptoraha tehingutest saadud tulu maksustatakse?
Krüptoraha tehingute maksustamisel ei ole Eestis erireegleid. See tähendab, et krüptoraha ostu-müügitehinguid käsitatakse tulumaksuseaduse § 15 lõike 1 mõistes kasuna vara võõrandamisest. Seega maksustatakse tulumaksuga krüptoraha müügist või vahetamisest nii eurodes kui muus krüptorahas (nt Bitcoin, Ethereum, Litecoin vm) saadud kasu. Kahju arvesse võtta ei saa, nagu näiteks väärtpaberite maksustamisel.
Kuidas deklareerida krüptorahas saadud töötasu?
Saades töötasu krüptorahas, siis on tööandjal kohustus igakuiselt töötasult kõik tööjõumaksud maksu- ja tolliametile deklareerida ja tasuda. Tööandja arvestab väljamakse kuupäeva seisuga krüptoraha turuhinna eurodesse ja deklareerib töötasu eurodes.
Tööandja deklareeritud andmed on eeltäidetud isiku tuludeklaratsioonis tabeli 5.1 I osas.
Olles krüptorahas töötasu saanud, kuid tööandja seda deklareerinud ei ole, tuleb see isikul endal deklareerida tuludeklaratsioonis tabeli 5.1 II osas “Palk ja muu tulu, millelt ei ole tulumaksu kinni peetud”. Saadud töötasu tuleb deklareerida eurodes.
Kuidas deklareerida suures mahus tehinguid, mille kajastamine on ajamahukas?
Kui deklareerimisele kuuluvate tehingute maht on suur, on deklaratsiooni tabelites 6.3 ja 8.3 võimalik deklareerida kasumlike tehingute soetamismaksumus, võõrandamisega seotud kulud ja müügihind koondsummana. Vajadusel peab olema maksuhaldurile esitamiseks ka loetavas vormis tehingupõhine arvestus, mille alusel deklareeritud summa kujunes.
Kas krüptorahatehingute puhul tuleb deklareerida ainult tulu, mis reaalselt pangakontole laekub?
Ei, deklareerida tuleb kõik krüptorahas tehtud kasumlikud tehingud, olenemata sellest, kas platvormilt on tehtud tavavaluutas väljamakseid pangakontole või mitte. Olles krüptoraha vahetanud tavavaluuta vastu ja hoides seda endiselt krüptorahakeskkonnas või platvormil nagu näiteks Coinbase, tuleb müügitehingust saadud kasu siiski deklareerida.
Kui krüptoraha müügist on saadud 1–2 senti kasumit, kas peab tehingu tuludeklaratsioonil deklareerima?
Jah, kõik kasumlikud tehingud tuleb tuludeklaratsioonil deklareerida. Üksik paarisendise kasuga tehing ei pruugi küll maksukohustust mõjutada, kuid kui selliseid tehinguid on palju, siis kokkuvõttes on suurem ka deklareerimisele kuuluv kasu.
Kui füüsiline isik on ostnud krüptoraha, kas krüptoraha ost tuleb tuludeklaratsioonil deklareerida?
Krüptoraha ostmine tavavaluuta eest ei ole maksustatav tehing ning seda tuludeklaratsioonil deklareerima ei pea.
Kas investeerimiskonto väljavõttel on krüptotehingud näha?
Investeerimiskonto on pangas avatud rahakonto, mille väljavõttel on näha kõik tehingud. Investeerimiskonto väljavõttel kajastuvad kontole tehtud sissemaksed ja kontolt tehtud väljamaksed, samuti kontolt ostetud finantsvara eest tasutud summad ja finantsvara müügist kontole laekunud summad.
Olles investeerimiskonto kaudu ostnud krüptoraha, siis kajastub see kindlasti kontol. Krüptoraha ei ole tulumaksuseaduse mõistes finantsvara, mistõttu ei saa kasult tulumaksukohustust edasi lükata. Ostnud investeerimiskontol olnud raha eest krüptoraha, siis tuleb ostusumma ja tehinguga seotud kulud deklareerida tuludeklaratsiooni tabelis 6.5 “Tulu finantsvaralt” investeerimiskontolt tehtud väljamaksena.
Kui olete juba krüptoraha müünud ja müügist saadud summa on laekunud eurodes samale investeerimiskontole, siis tuleb laekunud summa deklareerida tuludeklaratsiooni tabelis 6.5 investeerimiskontole tehtud sissemaksena.
Tabelis 6.3 või 8.3 tuleb deklareerida krüptovaratehingutest saadud kasu.
Kas saab parandada juba esitatud tuludeklaratsiooni, kui krüptotehingud jäid deklareerimata?
Jah, saab küll. Deklaratsiooni on võimalik tagasiulatuvalt esitada ja parandada kolme aasta jooksul. Kui soovite deklaratsiooni elektroonselt parandada, siis võtke palun ühendust maksu- ja tolliameti klienditoega telefonil 880 0811 või e-posti aadressil eraklient@emta.ee.
Deklaratsiooni parandamiseks sisenege e-teenuste keskkonda e-MTA ning valige deklaratsioon, mida soovite parandada. Deklaratsioonil vajutage nupule “Muudan deklaratsiooni” ja seejärel avanevast valikust lingile “Parandan esitatud deklaratsiooni.”
Kui füüsiline isik laenab ettevõttele 2 Bitcoini ja ettevõtte tagastab samuti 2 Bitcoini, kas füüsilisel isikul tekib tulumaksukohustus?
Kui füüsiline isik laenab laenulepingu alusel ettevõttele 2 Bitcoini ja ettevõte tagastab füüsilisele isikule 2 Bitcoini, siis füüsilisel isikul maksukohustust ei teki.
Laenates 1 Bitcoini sõbrale, kes tagastab 1,06 Bitcoini, mida ja kus peab deklareerima?
Kui füüsiline isik laenab teisele füüsilisele isikule 1 Bitcoini ja saab tagasi 0,06 Bitcoini rohkem, siis tuleb laenult saadud intress (0,06) deklareerida tuludeklaratsiooni tabelis 5.6. Intressitulu deklareeritakse selle saamise aastale vastaval füüsilise isiku tuludeklaratsioonil. Intressitulu deklareeritakse eurodes, arvutades 0,06 Bitcoini väärtuse eurodesse intressi saamise hetke seisuga.
Füüsilisel isikul on 1 Ether, mille soetusmaksumus on 2000 eurot. Füüsiline isik laenab 1 Etheri ettevõttele. Laenu andmise hetkel on Etheri väärtus 3500 eurot. Kas füüsiline isik peab deklareerima laenutehingu ja maksma tulumaksu 1500 eurolt, s.o väärtuse tõusult? Kui ettevõte tagastab tulevikus füüsilisele isikule laenu summas 3500 eurot, kas füüsiline isik peab selle deklareerima?
Kuna laenu andmise näol ei ole tegemist vara võõrandamisega, ei kaasne laenu andmisega tulumaksukohustust, olenemata sellest, kas laenuks antava krüptoraha väärtus on laenamise hetkel ostuhinnast kõrgem või mitte.
Laenulepinguga kohustub üks isik (laenuandja) andma teisele isikule (laenusaaja) rahasumma või asendatava asja (laen), laenusaaja aga kohustub tagasi maksma sama rahasumma või tagastama sama liiki asja samas koguses ja sama kvaliteediga (võlaõigusseaduse § 396 lg 1). Üldreeglina tuleb tagastada sama rahasumma, mis laenati. Ehk näiteks kui laenati 1 Ether, tuleb ka tagastada 1 Ether või kui laenati 1000 eurot, siis tuleb tagastada 1000 eurot.
Kui füüsilisele isikule tagastatakse laen sama liiki ning samas koguses krüptorahas, siis ei ole toimunud vara võõrandamist ning tulumaksukohustust ei teki. Kui aga laen tagastatakse teises varas või eurodes, siis on sisuliselt tegemist vara võõrandamisega. Kui füüsilisele isikule eurodes tagastatud summa ületab laenuks antud krüptoraha soetushinda, on tegemist kasumliku krüptoraha võõrandamise tehinguga ehk maksustamise hetk on laenu tagasimaksmise hetk. Võõrandamisest saadud kasu tuleb deklareerida füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabelis 6.3 või 8.3.
Kuidas maksustatakse krüptoraha tagatisel detsentraliseeritud laenupakkuja (näiteks Compound ja Aave) platvormil võetud laene ja laenude refinantseerimist?
Tulumaksuseadus ei näe ette detsentraliseeritud krüptoplatvormidel toimunud tehingute maksustamisel erisätteid. Lähtuda tuleb detsentraliseeritud krüptoplatvormil tehtavate tehingute sisust.
Laenu võtmine ei ole maksustatav tehing. Kui füüsiline isik saab krüptoraha laenamisest intressi (samas või muus krüptorahas), siis tuleb intress deklareerida ja maksustatakse tulumaksuga. Sama põhimõte kehtib ka refinantseerimise puhul.
Kas ja kuidas tuleb stake’imisest saadud tulu deklareerida?
Maksuhaldur käsitleb stake’imist kui krüptoraha laenamist. Kui füüsiline isik laenab krüptoraha stake’imiseks, siis see maksustamisele ei kuulu. Kui füüsiline isik saab stake’imise tulemusel tulu ehk sisuliselt intressi krüptoraha laenamisest, tuleb saadud intress deklareerida tuludeklaratsiooni tabeli 5.1 II osas või tabelis 8.1. Intressitulu deklareeritakse selle saamise aastale vastaval füüsilise isiku tuludeklaratsioonil.
Füüsiline isik ostab krüptoraha 100 euro eest ja müüb selle 120 euro eest. Kas sellisel juhul on füüsiline isik saanud kasu 20 eurot ja peab saadud kasu deklareerima?
Jah, kuna võõrandatud krüptoraha ostuhind oli 100 eurot ja müügihind oli 120 eurot, siis tehingust saadi kasu 20 (120 – 100) eurot, mis tuleb tuludeklaratsioonil deklareerida.
Kui investeerin/kauplen vahetuskeskkonnas, kas võin võtta aluseks vahetuskeskkonna euro vahetuskursi?
Jah, turutingimustel tehingu korral võib kasutada turuhinnana ka selle keskkonna vahetuskurssi, kus tehing toimus.
Kas tehingutasu on võõrandamisega seotud kulu? Kas füüsiline isik saab tehingutasu maksustatavast kasust maha arvata?
Kui tehingutasu on otseselt seotud krüptoraha võõrandamisega ehk tehingutasu tasumata ei ole võimalik võõrandamistehingut teha, siis võib dokumentaalselt tõendatud kulu maksustatavast kasust maha arvata. Võõrandamisega seotud kulud näidatakse füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabeli 6.3 või 8.3 tulbas A “Soetamismaksumus ja võõrandamisega seotud kulud”.
Kasutades robotit, mis pidevalt teeb tehinguid väikeste summadega, siis pole võimalik määratleda üksikute tehingute kasumit vaid ainult portaalist raha välja võttes. Ostes 2 ja 2 ühikut mingit krüptoraha ning müües 3 ja 1 ühikut krüptoraha, kuidas määratleda üksikute müügitehingute kasumit kui mitte summaarselt?
Krüptoraha ei ole käsitletav väärtpaberina ja krüptoraha vahetamisest saadud kahju ei saa maksustamisel arvesse võtta. Juhul kui robot ehk maakler teeb isiku eest ainult kasumlikud tehingud, siis saate päeva kasu arvutada summaarselt, kuid krüptoraha tehingute deklareerimisel tuleb lähtuda võõrandatud vara soetusmaksumusest ja müügihinnast. Krüptoraha võõrandamisel on müügihinnast lisaks soetusmaksumusele õigus maha arvata ka vara müügi või vahetusega otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulud, näiteks tehingutasud vms. See eeldab, et maksumaksja peab nende varade üle arvestust aasta ringi.
Kuna tulumaksuseadus ei näe valuutavahetustehingute soetamismaksumuse arvutamisele ette lihtsustatud meetodeid, on suure hulga tehingute puhul iga üksiku krüptoraha soetamismaksumuse üle arve pidamine keeruline. Seetõttu aktsepteerime soetamismaksumuse arvutamiseks FIFO või kaalutud keskmise meetodi kasutamist. FIFO meetodi puhul toimub võõrandamine sisseostu järjekorras. Kaalutud keskmise meetodi puhul leitakse ühe võõrandatud krüptoraha soetamismaksumus võõrandamise hetkeks olemasolevate samanimeliste varade soetamismaksumuse summa jagamisel nende arvuga.
Kas on olemas tarkvara, millega pidada arvestust platvormil tehtud tehingute kohta?
Tehingute üle arvestuse pidamiseks võite valida endale sobivaima tarkvara. Silmas tuleb pidada ainult seda, et arvutuskäik oleks jälgitav ja vastaks Eesti maksustamise reeglitele.
Isik töötleb platvormilt saadud infot Excelis (eemaldades kahjumlikud tehingud), kas see tabel on piisav tõestus ostu- ja müügihindade kohta?
Lisaks enda koostatud arvestusele tuleb säilitada arvestuse aluseks olevad algdokumendid, näiteks raportid, orderid, pangakonto väljavõtted jmt.
Makstes makse teise riiki ja saades palgatulu teisest riigist, kas krüptoraha tehingutest saadud kasu mõjutab maksuvaba tulu arvestust?
Kui füüsiline isik on Eesti maksuresident, siis on tal kohustus oma maailma tulud deklareerida Eestis, sh kasu krüptoraha tehingutest. Kasu krüptoraha tehingutest arvestatakse aastatulu hulka, mistõttu mõjutab see maksuvaba tulu arvestust.
Kas krüptoraha tehingute puhul saab kasutada investeerimiskontot?
Krüptoraha ei kvalifitseeru finantsvaraks tulumaksuseaduse 17¹ lõike 2 tähenduses, seetõttu on füüsilise isiku maksukohustuse edasilükkamine investeerimiskonto kaudu välistatud.
Mis kuupäeval muutus krüptoraha maksustamine tehingupõhiseks?
Maksu- ja tolliametil on olnud üks seisukoht krüptoraha tehingupõhise maksustamise küsimuses. Suuniseid krüptorahaga tehtud tehingute maksustamisest on muudetud aja jooksul detailsemaks.
Kuidas maksustatakse tehingut, kus vahetatakse krüptoraha otse teise krüptoraha vastu ja nende krüptorahade väärtus ei ole eurodes määratud?
Igal varal on olemas väärtus. Kui väärtus on mõnes muus krüptorahas, siis saab seeläbi tuvastada hinna eurodes. Vahetustehingus arvutatakse kasu järgmise valemi abil:
kasu = võõrandatava krüptoraha müügihind – võõrandatava krüptoraha soetusmaksumus.
Saades palka krüptorahas, kas peab selle tavavaluutaks vahetamisel tulumaksu maksma? Jättes palgana saadud krüptoraha seisma ja vahetades eurodesse 2 aasta pärast, kui krüptoraha väärtus on tõusnud, kas peab tulumaksu maksma?
Isikul ei teki deklareerimiskohustust, kui ta võõrandab (vahetamine tavavaluuta vastu või kaupade ja teenuste ostmine) töötasuna saadud krüptoraha, mis on tööjõumaksudega maksustatud.
Kui isik investeerib tööjõumaksudega maksustatud krüptoraha ning saab investeerimisest kasu, siis tuleb kasumlikud tehingud deklareerida tuludeklaratsiooni tabelis 6.3 või 8.3 kasuna muu vara võõrandamisest.
Tulumaksuseadus ei sätesta piiri, millal krüptoraha hoiustamine muutub investeeringuks. Seega lähtutakse maksustamisel tehingute sisust. Kui isik saab palgatuluna 1 Bitcoini, võtab tarbimisse 0,5 Bitcoini ning jätab ülejäänud Bitconi n-ö seisma, siis maksuhaldur ei käsitle seda kui investeerimist. Kui aga isik investeerib need 0,5 Bitcoini, siis iga järgmine kasumlik tehing maksustatakse tulumaksuga.
Kui isik saab töötasu muud liiki virtuaalses varas, kohaldatakse selle vara edasisel müügil/vahetusel vara võõrandamise reegleid. See tähendab, et töötasu saaja saab soetamismaksumusena arvesse võtta äriühingu tasandil maksustatud töötasu väärtuse ning selle vara müügi- või vahetustulust maha arvata. Vara müügist/vahetusest tekkinud kasum kuulub maksustamisele.
Kuidas maksustatakse NFTsid (non-fungible token)?
NFTde maksustamisel tuleb lähtuda tehingu sisust looja ja ostja vaates. Kui NFTde looja saab nende edasimüügilt tasu, on tegemist autoritasuga, mis tuleb deklareerida füüsilise isiku tuludeklaratsioonis litsentsitasuna.
Kui füüsiline isik ostab ja müüb NFTsid tulu teenimise eesmärgil, siis kuulub saadud tulu maksustamisele.
Olles füüsiline isikuna ostnud krüptoraha, mille väärtus on ostuhinnaga võrreldes tõusnud ning kinkinud selle ettevõttele, kas see toob kaasa füüsilise isiku maksukohustuse?
Kui füüsiline isik otsustab kinkida ettevõttele krüptoraha, siis tuleb kinkelepingus märkida ettevõttele kingitud vara. Kingitud krüptoraha peab liikuma füüsilise isiku kontolt ettevõtte kontole ning ettevõte peab kajastama üleantud vara raamatupidamises üleandmise hetke väärtuses. Kingituse tegemine eeldab, et kingituse saaja (ettevõte) saab kingitud vara tasuta ehk kingituse eest kingituse tegija (füüsiline isik) ei saa vastu hüve.
Seega, kui tegemist on kingitusega, mille tulemusel toimub füüsilise isiku krüptoraha tasuta üleandmine ettevõttele, siis ei ole tegemist maksustatava tehinguga.
Füüsiline isik tegi kasumlikke tehinguid, kuid veidi hiljem on krüptoraha väärtus langenud 90% ja aasta lõikes ollakse kahjumis ning ei suudeta tulumaksu maksta. Mis saab?
Krüptoraha väärtuse tõusu ja langust ei maksustata. Krüptorahadega kauplemisega kaasneb risk, millega tuleb arvestada.
Igal füüsilisel isikul on e-MTA keskkonnas ettemaksukonto, kuhu on võimalik kanda raha tuleviku maksukohustuste täitmiseks. Märgime, et lõplik tulumaksukohustus kujuneb tuludeklaratsiooni esitamisel. Kui on tekkinud raskusi maksukohustuse täitmisega, siis on võimalik maksukohustus ajatada.
Kas krüptoraha mitterahalise sissemakse tegemisel ettevõttesse on vaja luua eraldi uus plokiahela aadress/rahakott või võib lihtsalt anda võtmed paberil ettevõtte kontrolli alla?
Oleme seisukohal, et mitterahalise sissemakse tegemisel tuleb krüptoraha anda äriühingu kasutusse, sh kandes need äriühingu rahakotti.
Kas äriühingul on õigus arvestada nii kasumlikke kui kahjumlikke tehinguid?
Äriühing saab arvesse võtta kõik kulud, mis on seotud ettevõtte majandustegevusega. Äriühingu investeerimistehinguid eraldi ei deklareerita ega maksustata. Äriühingul tekib maksukohustus, kui ta teeb maksustatavaid väljamakseid, nt palk, erisoodustused, dividendid või ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed jne.
Kuidas tuleb ettevõtte raamatupidamises kajastada krüptoraha?
Raamatupidamise osas selgituste jagamine ei kuulu maksuhalduri pädevusse. Raamatupidamise ja finantsaruandluse korraldamiseks tuleb lähtuda raamatupidamise seadusest ja Raamatupidamise Toimkonna juhenditest. 10.09.2018 avaldati Raamatupidamise Toimkonna tõlgendus RTT 1 plokiahela tehnoloogial põhinevate instrumentide kajastamise kohta.
Ettevõtte tegeleb kaevandamisega (mining), ostab seadmeid ettevõttelt ja annab võimsusi füüsilistele isikutele ning ettevõtetele. Kas selleks peab olema litsents?
Tegevuslubade väljastamine ei kuulu maksu- ja tolliameti pädevusse. Täpsemat teavet litsentside kohta leiate SIIT.
