Küsimus: Eesti äriühing sai arve USA ettevõttelt LEI (Legal Entity Identifier) koodi väljastamise eest. Lisaks väljastamise tasule tuleb igaaastaselt tasuda ka hooldustasu. Kas Eesti äriühing peab saadud teenused Eestis 20% käibemaksuga maksustama (KMS § 3 lg 4 p 2) ning kas sisendkäibemaks kuulub maha arvamisele?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Eesti äriühing peab pöördmaksustamise põhimõttel 20% maksumääraga maksustama nii LEI koodi väljastamise tasu kui ka perioodilise hooldustasu. Sisendkäibemaksu mahaarvamine sõltub sellest, millise tegevusega seoses LEI kood telliti:
kui LEI koodi on vaja seoses tegevusega, millest äriühingul tekib ainult maksuvaba käive – siis USA ettevõttelt saadud teenuste hinnalt väljaarvutatud käibemaksusummat sisendkäibemaksuna maha arvata ei saa;
kui LEI koodi on vaja seoses tegevusega, millest äriühingul tekib ainult maksustatav käive – siis on USA ettevõttelt saadud teenuste hinnalt väljaarvutatud käibemaksusumma ka sisendkäibemaksuna mahaarvatav;
kui LEI koodi on vaja seoses tegevusega, millest äriühingul tekib nii maksustatav kui maksuvaba käive – siis saab USA ettevõttelt saadud teenuste hinnalt väljaarvutatud käibemaksusumma arvata sisendkäibemaksuna maha osaliselt vastavalt käibemaksuseaduse §s 32 sätestatule.
Küsimus: küsin täiendavalt juurde, kui Eesti ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane, siis kas sellise teenuse (LEI koodi väljastamise tasu, perioodiline hooldustasu) saamine tekitab tal käibemaksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustuse.
Vastab Maksu- ja tolliameti spetsialist:
Kui välisriigi ettevõtjalt saab teenuse käibemaksukohustuslasena registreerimata Eesti ettevõte – siis piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustus tekib tal ainult siis, kui ta saab mõne käibemaksuseaduse § 10 lg 5 nimetatud teenuse. Teie nimetatud teenuseid § 10 lg 5 ei ole ja seal nimetamata teenuste saamine ei tekita piiratud maksukohustuslasena registreerimise ja saadud teenuse Eestis pöördmaksustamise põhimõttel käibemaksuga maksustamise kohustust. Tavakorras käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustus sõltub alati enda maksustatava käibe suurusest.
