Küsimus: meie allasutus ehitas hoone. Hoone on võetud bilansis arvele põhivarana 2009 aastal. Küsisime käibemaksu tagasi. Rakendasime hoone ruumide väljarentimisel optsiooni ja maksustasime rendid (teavitus maksuametis) käibemaksuga. 01.09.2017 tahame hakata kasutama hoone ruumide rendil maksuvabastust.
Peksime seega tegema aasta lõpus põhivara ostult tagasi küsitud käibemaksu ümberarvestuse. Kas ümberarvestus tuleb teha ainult 2018 aastal või ka 2017 aastal (kui tuleb teha 2017, kas siis arvestame terve aastaga või jagame kuude peale proportsiooniga)?
Vastab Eesti maksumaksjate liidu jurist
Ka 2017. aastal tuleb korrigeerida põhivara ostult tagasiküsitud käibemaksu. Korrigeerimiseks tuleb teil leida ettevõtja 2017. maksustatava käibe ja kogu käibe suhe, mis ümardatakse ülespoole sajandikeni ehk täisprotsendini (KMS § 32 lg 1).
Selle protsendiga korrutate läbi 1/10 soetamise sisendkäibemaksust ja korrigeerite 2017. aasta detsembrikuu KMD-l. Kui üüri summa on kõikidel kuudel ühesuurune, siis annab summade kaudu arvutamine sama tulemuse, mis kuude kaudu (4/12 ehk 1/3). Kokkuvõttes siis peaksite eelduslikult tasuma 2017. aasta detsembri KMD järgi riigile 1/30 ja 2018. aasta detsembri KMD järgi 1/10 ehitamisel maha arvatud sisendkäibemaksust.
